2018稅務師考試每日一練匯總（1.04）
2018年稅務師考試一天天在臨近，大家要打起精神抓緊復習啦，扎實自己已經掌握的知識點，加強練習不太熟練的板塊，一步一步踏實做好。每日一練的匯總題，大家快做一下吧。
《財務與會計》
【多項選擇題】
下列會計處理中，正確的有( )。
A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用直接計入當期損益
B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應在回購期間按期轉銷、確認利息費用，借記“其他應付款”科目，貸記“財務費用”科目
C.多交的增值稅在以后月份抵交當月應交增值稅時，借記“應交稅費—應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應交稅費—未交增值稅”科目
D.企業出售交易性金融負債時，應將該項交易性金融負債已經確認的公允價值變動損益轉入投資收益
E.應付票據到期，如企業無力支付票款，按應付票據的賬面余額，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目
【正確答案】A,C,D
【答案解析】
選項B，采用售后回購方式融資的，回購價格與原售價之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目;選項E，應付票據到期，如企業無力支付票款，按應付票據的賬面余額，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目(但如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目)。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
下列關于納稅人權利與義務的表述，正確的有( )。
A.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
B.納稅人不得偽造稅務登記證件，但可以將自己的稅務登記證件轉借他人使用
C.納稅人因不可抗力發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響，導致不能按期繳納稅款的，經批準可以延期納稅
D.納稅人因當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經批準可以延期6個月納稅
E.納稅人應按規定保管和使用發票
【正確答案】A,C,E
【答案解析】
選項B：納稅人不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務登記證件。選項D：納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
交警大隊以方某闖紅燈為由當場對其處以50元罰款，方某不服起訴。法院適用簡易程序審理。有關行政訴訟簡易程序，下列說法正確的有( )。
A.由審判員一人獨任審理
B.法院應在立案之日起30日內審結，有特殊情況需延長的經批準可延長
C.法院在審理過程中發現不宜適用簡易程序的，裁定轉為普通程序
D.對適用簡易程序作出的判決，當事人不得提出上訴
E.由于本案涉及款額小，法院可以采用小額訴訟程序審理
【正確答案】A,C
【答案解析】
(1)選項AB：適用簡易程序審理的行政案件，由審判員一人獨任審理，并應當在立案之日起45日內審結。(2)選項C：人民法院在審理過程中發現案件不宜適用簡易程序的，裁定轉為普通程序。(3)選項D：適用簡易程序審理作出的判決也屬于一審判決，不存在不得上訴的規定。(4)選項E：民事訴訟存在小額訴訟程序，目前，行政訴訟不存在該訴訟程序。(參考教材P407)
《稅法一》
【單項選擇題】
某軟件開發企業(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售自行開發生產的嵌入式軟件產品和相關計算機設備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發票;本月購進材料取得增值稅專用發票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產品開發生產工具的進項稅額2萬元)。該企業向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業上述業務實際應負擔的增值稅為( )萬元。
A.13.6
B.14.4
C.15.2
D.18
【正確答案】C
【答案解析】
應納稅額=400×17%-50=68-50=18(萬元)
嵌入式軟件產品應納稅額=(400-160)×17%-2-(50-2)×(400-160)÷400=40.8-2-28.8=10(萬元)
即征即退稅額=10-(400-160)×3%=10-7.2=2.8(萬元)
企業實際負擔增值稅=18-2.8=15.2(萬元)。
《稅法二》
【單項選擇題】
2016年5月中國公民趙某從其任職的上市公司取得限制性股票20000股，在獲得限制性股票時支付了30000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2017年5月31日解禁10000股，當天該股票收盤價8元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時趙某個人所得稅應納稅所得額為( )元。
A.40000
B.42500
C.45000
D.80000
【正確答案】C
【答案解析】
應納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數)=(4+8)÷2×10000-30000×(10000÷20000)=45000(元)。
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