2018稅務師考試每日一練匯總（12.29）
2017年將要過去，2018年即將來臨，所以請大家珍惜時間，在年末的時間里努力為稅務師考試加油，為新的一年開始新的旅程，充滿信心和激情的迎接考試的到來。
《財務與會計》
【多項選擇題】
下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有( )。
A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制
B.投資方擁有被投資方半數以上表決權但不能控制被投資方
C.投資方未擁有被投資方半數以上表決權但有權決定其財務和經營政策
D.投資方直接擁有被投資方半數以上表決權但被投資方已經被宣告清理整頓
E.投資方持有被投資方半數以上投票權且這些投票權是實質性權利
【正確答案】A,B,D
【答案解析】
納入投資方合并財務報表合并范圍的前提是對被投資方能夠實施控制，選項A和B沒有達到控制;選項D，已宣告被清理整頓的原子公司，不再納入合并報表范圍。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于免稅收入的是( )。
A.企業依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
B.居民企業連續持有其他居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業持有中國境內非上市公司股份不足12個月取得的股息、紅利
D.非營利組織因政府購買服務而取得的收入
【正確答案】C
【答案解析】
選項A：屬于不征稅收入;選項B：連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不屬于企業所得稅的免稅收入;選項D：非營利組織因政府購買服務而取得的收入屬于應稅收入。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
根據規定，下列行為中的行政相對人有權提起行政復議申請的有( )。
A.劉某孤苦無依，生活嚴重困難，不服相關行政部門拒絕向其發放最低生活保障費
B.李某和吳某唯一的兒子小李，在執行任務時不幸因公殉職，相關行政部門沒有依法發放撫恤金，李某和吳某不服
C.某地的行政機關為提高該地區的環境建設，從而集資，要求甲企業必須出資10萬元，甲企業不服
D.陳某向當地工商局申請頒發營業執照，工商局拒絕辦理，陳某對此不服
E.小王與勞動單位發生了勞動糾紛，經過勞動仲裁后，小王對仲裁裁決不服
【正確答案】A,B,C,D
【答案解析】
(1)根據規定，對行政機關的下列行政行為不服的(包括但不限于)，公民、法人或者其他組織可以申請行政復議：①認為行政機關不依法發放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費的(選項AB正確);②認為行政機關違法集資、征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務的(選項C正確);③認為行政機關不依法辦理行政許可或者審批、登記等事項的，如行政相對人認為自己符合法定條件而向行政機關申請頒發許可證、執照等證書，或者申請行政機關審批、登記有關事項，行政主體拒絕辦理或者不予答復的(選項D正確)。(2)因勞動爭議申請仲裁而對仲裁裁決不服的，不屬于行政復議范疇(選項E錯誤)。
《稅法一》
【單項選擇題】
某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2017年4月銷售自產軟件產品取得不含稅收入300萬元，購進辦公用品，取得增值稅專用發票，注明金額152.94萬元，該軟件開發企業當月可以申請辦理即征即退的增值稅( )萬元。
A.25
B.9
C.13
D.16
【正確答案】D
【答案解析】
當月應納增值稅=300×17%-152.94×17%=25(萬元);當月實際稅負=25÷300×100%=8.33%，超過3%。軟件企業實際稅負超過了3%的部分，給予即征即退的政策。當月實際繳納的增值稅=300×3%=9(萬元)，因此可以申請辦理即征即退的增值稅=25-9=16(萬元)。
《稅法二》
【單項選擇題】
2016年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司25%股權。2017年3月，B公司增發普通股2000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2017年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，另將未分配利潤2000萬元轉增股本，下列關于A居民企業相關投資業務的說明，正確的是( )。
A.A居民企業應確認股息收入750萬元
B.A居民企業應確認股息收入500萬元
C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎1250萬元
D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的1250萬元
【正確答案】B
【答案解析】
被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎;以未分配利潤、盈余公積轉增股本，作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業增加該項長期投資的計稅基礎。所以A居民企業一共確認股息收入=2000×25%=500(萬元)，同時增加長期股權投資計稅基礎500萬元。
通過自身的努力征服稅務師考試，堅定不移的完成備考過程，稅務師練習題匯總里面有著大量精煉的習題，相信會給大家的考試帶來幫助。
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