2018稅務師《稅法二》預習考點：企業所得稅稅率

來源：東奧會計在線責編：王興超2017-12-25 17:24:41

　　稅務師考試涉及學科較多，可根據個人的目標要求分幾次通過，制定相應的學習計劃，每天的學習量也要有所控制，設定最低標準，以養成良好的學習習慣。

　　【內容導航】

　　企業所得稅稅率

　　【所屬章節】

　　本知識點屬于《稅法二》企業所得稅

　　【知識點】企業所得稅稅率

企業所得稅稅率

種類	稅率	適用范圍
基本稅率	25%	適用于居民企業
基本稅率	25%	中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
兩檔優惠稅率	減按20%	符合條件的小型微利企業
兩檔優惠稅率	減按15%	國家重點扶持的高新技術企業
預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳）	20% （實際征稅時適用10%稅率）	適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　【難點】非居民納稅人的稅率：25%? 10%? 0?

稅務師

　　【解釋】外國企業有五種：

　　一是有機構、有聯系，稅率25%;

　　二是有機構、境內無聯系，稅率10%;

　　三是有機構，境外無聯系，不納稅;

　　四是無機構、有聯系，稅率10%;

　　五是無機構、無聯系，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業屬于我國的企業所得稅的納稅人。

　　【例題·單選題】某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2011年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯系的特許費所得80萬元;在日本取得與該分支機構無實際聯系的所得70萬元。企業的應納企業所得稅收入總額為(　　)萬元。

　　A.500

　　B.580

　　C.830

　　D.780

　　【答案】D

稅務師