備考2018初級會計實務有難題？王穎老師來助力！
來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-12-19 16:43:44
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知識點：
(一)外購固定資產
1.外購固定資產的初始成本【4號準則第八條】
外購固定資產入賬成本=買價+相關稅費+場地整理費+裝卸費+包裝費+運輸費+安裝費+專業人員服務費+測試費等
【注意】
(1)員工培訓費不計入固定資產的成本，應于發生時計入當期損益(計入管理費用)。
(2)計入固定資產成本的相關稅費：取得固定資產而交納的關稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。不包括可以抵扣的增值稅進項稅額。
(3)一般納稅人購建(包括購進、自行建造、改擴建等)固定資產發生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，不過如果是不動產要分兩年進行，動產一次性扣除,都不計入固定資產的成本。
(4)小規模納稅人購建固定資產發生的增值稅進項稅額不可以從銷項稅額中抵扣，應計入固定資產的成本。
2.外購固定資產的會計分錄
借：固定資產 (設備不需要安裝)
在建工程 (設備需要安裝)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(稅額的100%或者60%)
——待抵扣進項稅額(稅額的40%)
貸：銀行存款等
下年度同月：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(稅額的40%)
貸：應交稅費——待抵扣進項稅額(稅額的40%)
發生安裝費時：
借：在建工程
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
設備安裝完畢達到預定可使用狀態后：
借：固定資產
貸：在建工程
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