2018注會《審計》預習考點：審計工作底稿概述(二)
3科
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隨著2017年注冊會計師考試成績的公布2017年的備考階段便徹底結束了。接著我們又要踏入2018年注冊會計師考試的漫漫備考之路了，考生們一定要趕快調整好心態，進入到新的一輪的學習中來。
【所屬章節】注冊會計師審計 第六章 審計工作底稿 第一節 審計工作底稿概述
【知識點】審計工作底稿的存在形式、審計工作底稿的內容
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆☆
審計工作底稿的性質
一、審計工作底稿的存在形式
1、審計工作底稿的存在形式
審計工作底稿的存在形式有：紙質、電子、以及其他介質形式。
2、對審計工作底稿實施適當的設計和控制，以達到下列目的：
(1)審計工作底稿可以清晰地顯示出底稿生成、修改、復核的時間，以及相關人員;
(2)在審計工作的所有階段應保護信息的完整性和安全性，特別是在項目組成員共享信息或通過互聯網傳遞信息時;
(3)防止審計工作底稿未經過授權而被改動;
(4)允許項目組和已經經過授權的其他需要適當的履行職責的人員接觸審計工作底稿。
3、審計工作底稿的保存
(1)以電子形式或其他介質形式存在的審計工作底稿應通過打印，將其轉換成紙質形式的審計工作底稿。并且以電子形式或其他介質形式的審計工作底稿應和轉換成紙質形式的審計工作底稿一并歸檔;
(2)對于電子形式或其他介質形式的工作底稿應進行單獨的保存。
二、審計工作底稿的內容
1、審計工作底稿的內容包括：
業務約定書;總體審計策略;具體審計計劃;分析表;核對表;問題備忘錄;詢問函回函和聲明;重大事項概要;有關重大事項的往來函件(其中應包括電子郵件);被審計單位文件記錄的摘要或復印件;管理建議書;與內部人員或外部人員的會議記錄;與其他人士的溝通文件;錯報匯總表等。
2、審計工作底稿的內容不包括：
(1)已經被取代的審計底稿的草稿或財務報表的草稿(草稿);
(2)反應不全面或初步及計劃的記錄(初步);
(3)因為印刷錯誤或其他原因錯誤而作廢的文件(錯誤);
(4)重復的文件記錄(重復)。
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