2018稅務師考試每日一練匯總（12.19）
時不我待、鼓足士氣，喚醒稅務師考試潛能，集聚力量。用刻苦的精神、堅韌的毅力挑戰自我并戰勝自我。
《財務與會計》
【多項選擇題】
下列有關資產可收回金額的確定，說法正確的有( )。
A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定
B.資產的公允價值減去處置費用后的凈額，對于不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格減去處置費用后的金額確定
C.預計資產未來現金流量包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量
D.折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率
E.估計資產未來現金流量現值，通常應當使用單一的折現率
【正確答案】A,B,D,E
【答案解析】
選項C，預計資產未來現金流量應當以資產的當前狀況為基礎，不應包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
甲企業2016年8月簽訂一份以貨易貨合同，以一批價值600萬元的貨物換取乙企業一批價值500萬元的材料，取得差價款100萬元;當月將換入的材料移送丙企業，委托丙企業加工服裝一批，雙方簽訂的合同中注明丙企業提供輔料20萬元，收取加工費200萬元。甲企業當月應繳納印花稅( )元。
A.3400
B.3600
C.4400
D.4700
【正確答案】C
【答案解析】
在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，按合同所載的購、銷金額合計數，依照“購銷合同”計稅貼花;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”計稅貼花。甲企業當月應繳納印花稅=(600+500)×10000×0.3‰+(20+200)×10000×0.5‰=4400(元)。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
根據行政法理論，下列糾紛不適用行政裁決的是( )。
A.著作權侵權損害賠償糾紛
B.房屋拆遷補償糾紛
C.對行政拘留行為不服引起的糾紛
D.專利權許可使用費糾紛
【正確答案】C
【答案解析】
選項C：屬于行政糾紛，不適用行政裁決，行政裁決適用于民事糾紛。
《稅法一》
【單項選擇題】
某海上深水油氣田，2017年8月開采銷售原油取得不含稅收入1000萬元;開采銷售天然氣取得不含稅銷售收入600萬元，資源稅率6%，則其應納稅額正確的是( )。
A.應納增值稅248萬元
B.應納資源稅96萬元
C.應納城建稅2.36萬元
D.應納教育費附加和地方教育附加12.4萬元
【正確答案】C
【答案解析】
原油增值稅稅率17%;天然氣增值稅稅率11%(2017年7月1日后);該企業應納增值稅=1000×17%+600×11%=236(萬元)
深水油氣田資源稅減征30%。該企業應納資源稅=(1000+600)×6%×(1-30%)=67.2(萬元)
海上油氣田適用1%的城建稅稅率。應納城建稅=236×1%=2.36(萬元)
應納兩個附加=236×(3%+2%)=11.8(萬元)
《稅法二》
【單項選擇題】
A企業為創業投資企業，2014年10月1日，該企業向境內某未上市中小高新技術企業B投資400萬元。2016年A企業利潤總額1800萬元;當年從B企業分回紅利100萬元，無其他納稅調整事項。2016年A企業應納企業所得稅稅額為( )萬元。
A.170
B.355
C.380
D.450
【正確答案】B
【答案解析】
2016年該企業應納企業所得稅稅額=[(1800-100)-400×70%]×25%=355(萬元)。
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