2018年《中級會計實務》預習知識點：持有至到期投資會計處理

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-12-04 13:18:12

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，東奧小編為大家精心準備了中級會計實務知識點，希望對大家有所幫助。

　　【內容導航】：

　　持有至到期投資的會計處理

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《中級會計實務》科目第九章金融資產

　　【知識點】：持有至到期投資的會計處理

　　持有至到期投資的會計處理

初始計量	按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“持有至到期投資-利息調整“科目核算）
初始計量	實際支付款項中包含已到付息期尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目
后續計量	采用實際利率法，按攤余成本計量
持有至到期投資轉換為可供出售金融資產	可供出售金融資產按重分類日公允價值計量，公允價值與原持有至到期投資賬面價值的差額計入其他綜合收益
處置	處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

　　(一)企業取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

　　　貸：銀行存款等

　　注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。

　　(二)資產負債表日計算利息

　　借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　貸：投資收益(期初攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

　　期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備。