2018稅務師考試每日一練匯總（11.25）

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-25 09:32:12

　　奮斗是為目標去戰勝困難的過程，2017年稅務師成績查詢入口暫未開通，小伙伴也不要著急，小編會第一時間發布相關信息。現在先來看看小編為大家提供的稅務師考試每日一練匯總，希望對考生朋友們有所幫助。

　　《財務與會計》

　　【多項選擇題】

　　甲公司適用所得稅稅率為25%，其2016年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1600萬元，不屬于免稅收入，稅法應作為取得當期的應納稅所得額計算繳納企業所得稅，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司2016年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產或負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2016年所得稅的處理中，正確的有(　　)。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應交所得稅為1300萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產為400萬元

　　E.所得稅費用為1300萬元

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】

　　2016年年末可供出售金融資產的公允價值大于取得成本160萬元，即賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=160×25%=40(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項C正確;與資產相關的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產的金額=1600×25%=400(萬元)，選項D正確;甲公司2016年應交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元)，選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元)，選項A錯誤，選項E正確。

　　《涉稅服務實務》

　　【單項選擇題】

　　對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起(　　)日內依法向人民法院提起行政訴訟。

　　A.10

　　B.15

　　C.20

　　D.30

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　對應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復的，納稅人及其當事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內依法向人民法院提起行政訴訟。

　　《涉稅服務相關法律》

　　【單項選擇題】

　　A市人民法院于2011年9月10日受理某國有企業破產案件，12月10日作出破產宣告裁定。2012年3月10日破產程序依法終結。下列情況中，人民法院應當按照破產財產分配方案進行追加分配的是(　　)。

　　A.2014年2月1日，發現有依照法律規定應當追回的財產，該財產數量足以支付分配費用

　　B.2013年10月1日，發現破產人有應當供分配的其他財產，但該財產數量不足支付分配費用

　　C.2014年5月1日，發現破產人有應當供分配的其他財產，該財產數量足以支付分配費用

　　D.2014年3月1日，發現有依照法律規定應當追回的財產，該財產數量不足支付分配費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　根據《企業破產法》規定，自破產程序依法終結之日起2年內，有下列情形之一的，債權人可以請求人民法院按照破產財產分配方案進行追加分配：(1)發現依法有可撤銷行為、無效行為和債務人的董事、監事、高級管理人員利用職權從企業獲取非正常收入和侵占企業財產行為而應當追回的財產的;(2)發現破產人有應當供分配的其他財產的。有上述規定情形但財產數量不足以支付分配費用的，不再進行追加分配，由人民法院將其上繳國庫。

　　《稅法二》

　　【多項選擇題】

　　下列關于個人所得稅中，滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策，說法正確的有(　　)。

　　A.對內地個人通過滬港通投資香港聯交所上市股票的轉讓差價所得，暫免征收個人所得稅

　　B.對內地個人通過滬港通從上市H股取得的股息紅利，按照10%的稅率繳納個人所得稅

　　C.個人投資者在國外已繳納的預提稅，可持有效扣稅憑證到中國結算的主管稅務機關申請稅收抵免

　　D.對香港個人投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅

　　E.對香港個人投資上交所上市A股取得的股息紅利所得，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】

　　選項B：通過滬港通從上市H股、非H股取得的股息紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。

　　《稅法一》