2018稅務師考試每日一練匯總（11.21）

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-21 15:35:16

2018年稅務師早備考早成功，規劃好自己的注會備考之路，一步一步走。成功就是你堅持不住的時候，在堅持一下。備考的道路不會一帆風順，在此東奧小編為大家每天整理稅務師每日一練匯總，希望可以幫助大家高效備考!

《財務與會計》

【多項選擇題】

長江公司系甲公司母公司。2016年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實際成本為1600萬元，相關應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司及甲公司適用的所得稅率均為25%，長江公司編制2016年合并財務報表時，下列相關會計處理中正確的有(　　)。

A.抵銷營業收入2000萬元

B.抵銷營業成本1600萬元

C.抵銷資產減值損失20萬元

D.抵銷應付賬款2340萬元

E.確認遞延所得稅負債5萬元

稅務師

【正確答案】ACD

【答案解析】

抵銷分錄如下：

借：營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：營業成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340

借：應收賬款—壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：資產減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5(20×25%)

貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

因此，長江公司抵銷營業收入和營業成本為2000萬元，抵銷資產減值損失20萬元，抵銷應收賬款2320萬元(2340-20)，抵銷應付賬款2340萬元，抵銷遞延所得稅資產5萬元，選項A、C和D正確。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

稅務師在審核某增值稅一般納稅人申報繳納的增值稅時，發現下列情況應作為納稅義務發生確認應稅銷售實現的有(　　)。

A.發出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時

B.發出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

C.發出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發出后滿150天時

D.商品尚未發出，在預收30%的貨款時

E.發出的代銷商品，未收到貸款和代銷清單，于貨物發出后滿180天時

稅務師考試

【正確答案】ABE

【答案解析】

對于委托代銷業務的納稅義務發生時間，原則上應按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定執行：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位開具的代銷清單的當天。但實務中，有的代銷業務在收到代銷清單前就已經收款了，有的代銷業務因各種原因沒有及時清算，造成委托方代銷清單的獲取時間拖得過長。國家稅務總局針對這些問題，在《財政部國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》中對納稅義務的時間做了進一步的明確：

(1)納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間為收到全部或部分貨款的當天。

(2)對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間為發出代銷商品滿180天的當天。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

刑事訴訟參與人是指依法參加刑事訴訟，享有一定訴訟權利和承擔一定訴訟義務的人，其包括(　　)。

A.翻譯人員

B.偵查人員

C.公訴人員

D.審判人員

稅務師考試

【正確答案】A

【答案解析】