2018注會《稅法》每日一練： 出口貨物
來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-16 11:02:43
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【單項選擇題】
某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，退稅率16%。2016年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當月進口保稅料件一批，到岸價格為25萬美元，已按實耗法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格為75萬美元，內銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1∶6.4，服裝廠進料加工復出口業務符合相關規定。該服裝廠當期應退增值稅稅額( )萬元。(該服裝廠計劃分配率30%)
A.0
B.22.04
C.29.00
D.72.80
【正確答案】B
【答案解析】
當期不得免征和抵扣稅額=(75-75×30%)×6.4×(17%-16%)=3.36(萬元)，當期應納稅額=80×17%-(34-3.36)-5=-22.04(萬元)，當期免抵退稅額=(75-75×30%)×6.4×16%=53.76(萬元)，應退稅額為22.04萬元。
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