2017年稅務師《財務與會計》考試概況
稅務師考試第二天，《財務與會計》科目已經結束考試，小奧為考生呈上本科目的考后小結：
【考試難度】
考試題目整體難度不大，考察的幾乎為基礎知識點，尤其計算題和綜合分析題，題目比較簡單。
【考試的題型、題量的布局】
單項選擇題 40題，每題1.5分，共60分
多項選擇題 20題，每題2分，共40分
計算題 2個大題，每題4個小題，每小題2分，共16分
綜合分析題 2個大題，每題6個小題，每小題2分，共24分
合計 140
說明：與2016年比，財務部分與會計部分題目是混亂的，不是按照先財務后會計的順序。
【主要考點】
計算題1，債務重組，考察債務重組損失、利得及對利潤的影響
計算題2，標準離差率;綜合資本成本;投資回收期;結合插值法考查的內含報酬率
綜合分析1，所得稅(涉及資料：固定資產計稅基礎，退稅，銷售退回，廣告費，職工薪酬及教育經費)
綜合分析2，可供出售金融資產轉為長期股權投資的相關處理
【老師押題點】
2017年度真題：
2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。
2016年1月1日，因黃河公司發生財務困難，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協議內容包括：
(1)黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務。該辦公樓在重組日的公允價值為8300萬元。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續計量。
(2)長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率5%收取利息，但如果黃河公司2016年度盈利，則利率上升至7%。黃河公司到期一次償付本息，且預計2016年度很可能盈利。
(3)該協議自2016年1月1日期執行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續及其他有關法律手續于當日辦妥。
假定不考慮其他相關稅費影響。
根據上述資料，回答以下各題：
61.2016年1月1日，長江公司應確認的債務重組損失為( )萬元。
A.0
B.30
C.50
D.80
【答案】A
【解析】重組后剩余債務=8500-8300-50=150(萬元)，長江公司應沖減資產減值損失的金額=8300+150-(8500-80)=30(萬元)，因此確認的債務重組損失為0，選項A正確。
62.2016年1月1日，黃河公司應確認的債務重組利得為( )萬元。
A.40
B.41
C.47
D.50
【答案】C
【解析】黃河公司應確認的債務重組利得=得到的豁免50-預計負債(8500-8300-50)×(7%-5%)=47(萬元)。
63.假設黃河公司2016年度盈利，則長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額的金額為( )萬元。
A.19.5
B.37.0
C.40.5
D.10.5
【答案】C
【解析】長江公司因該債務重組事項影響2016年度利潤總額=沖減資產減值損失30+(8500-8300-50)×7%(2016年度按照7%收取的利息)=40.5(萬元)。
64.假設黃河公司2016年度盈利，則黃河公司因剩余債務應確認的財務費用的金額為( )萬元。
A.7.5
B.10.0
C.10.5
D.14.0
【答案】A
【解析】因重組日根據預計很可能盈利已經按照2%利率確認預計負債，則黃河公司因剩余債務應確認的財務費用的金額=剩余債務(8500-8300-50)×5%=7.5(萬元)。
[相似題目1] 張志鳳基礎第63講
【例題·單選題】2013年1月1日甲公司與乙商業銀行達成協議，將乙商業銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500 000元的貸款進行債務重組。乙商業銀行同意將貸款延長至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45 000元，本金減至420 000元，利息仍按年支付;同時規定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年即能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為( )元。
A.87 200
B.99 800
C.112 400
D.125 000
【答案】A
【解析】債務重組日債務的公允價值為420 000元，債務重組日確認預計負債=420 000×(9%-6%)×3=37 8 00(元)，債務重組利得=(500 000+45 000)-420 000-37 800=87 200(元)。
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