2017年稅務師考試在即，考生們復習到什么程度了？小編今天為考生提供《財務與會計》的計算題及解析，幫助考生沖刺稅務師。

　　【所屬科目】

　　《財務與會計》科目 

　　【知識點】資產負債表日后非調整事項

　　【例題 計算題】

　　長江公司為股份有限公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2X12年確認的利潤總額為20000萬元，2X12年銷售價格中均不含增值稅稅額，不考慮所得稅等因素的影響。2X12年度的財務報告于2X13年3月31日批準報出。該公司2X12年和2X13年度發生的一些交易和事項及其會計處理如下：

　　(1)2X12年9月3日與甲公司簽訂產品銷售合同。合同約定，長江公司向甲公司銷售一批新開發的A產品400件，單位售價500元;甲公司應在長江公司發出產品后1個月內支付款項，甲公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為300元。長江公司于2X12年12月4日發出A產品，并開具增值稅專用發票。長江公司無法根據以往經驗估計A產品的退貨率。至2X12年3月3日，A產品實際退貨率為15%。

　　(2)2X12年11月1日，長江公司向乙公司銷售5000件B產品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元。協議約定，乙公司應于2X13年2月1日之前支付貨款，在2X13年1月31日之前有權退還B產品。B產品已經發出，款項尚未收到。假定長江公司根據過去的經驗估計該批B產品的退貨率為20%;B產品發出時納稅義務已經發生;發生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。截止至2X13年1月31日，實際發生的退貨為15%。

　　(3)2X12年11月20日，長江公司因不可抗力因素使得無法按時向丁公司提供產品，遂被起訴。至2X12年12月31日人民法院尚未判決，考慮到甲公司勝訴要求賠償的可能性較大，長江公司為此確認了300萬元的預計負債。2X13年2月25日，人民法院判決甲公司勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和甲公司均同意判決，該款項尚未支付。

　　(4)2X13年2月20日召開的股東大會通過的2X12年度利潤分配方案中分配的現金股利共500萬元。

　　(5)2X13年3月20日，長江公司發現行政管理部門使用的固定資產一直未計提折舊，該項固定資產系2X10年12月購入并開始使用的，賬面原值為5500萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下面第(1)至第(6)題。

　　1.根據資料(1)，長江公司因銷售的A產品在退貨期滿時對2X12年財務報表中留存收益的影響金額是( )萬元。

　　A.1.2

　　B.0

　　C.8

　　D.6.8

　　2.關于資料(2)中長江公司銷售的商品退貨期滿時對2X12年財務報表中留存收益的影響金額是( )萬元。

　　A.20

　　B.15

　　C.10

　　D.5

　　3.根據資料(3)長江公司因該事項調整2X12年財務報表中“預計負債”項目的金額為( )。

　　A.調增100萬元

　　B.調減400萬元

　　C.調減300萬元

　　D.調增400萬元

　　4.根據資料(4)，長江公司下列處理正確的是( )。

　　A.該項業務，長江公司在2X13年度所有者權益變動表中“未分配利潤”項目本年年初余額調減400萬元

　　B.該項業務調減在2X13年所有者權益變動表的“未分配利潤”的“對所有者(或股東)的分配”項目中調減500萬元

　　C.該項業務，長江公司在2X12年財務報表中將“未分配利潤”的“對所有者(或股東)的分配”項目調減500萬元

　　D.該項業務屬于資產負債表日后非調整事項

　　5.根據資料(5)，長江公司對2X12年財務報表中期初留存收益調減的金額是( )萬元。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1900

　　D.550

　　6.根據上述資料，計算長江公司調整后的2X12年利潤總額為( )萬元。

　　A.18000

　　B.19005

　　C.18005

　　D.18015

　　1、正確答案:B

　　知識點：資產負債表日后非調整事項的定義

　　答案解析 :

　　該事項不屬于資產負債表日后事項，應作為當期事項處理，所以退貨期滿時不應作為調整事項調整2X12年財務報表的相關項目的數字，對2X12年財務報表中留存收益的影響的金額為零。

　　2、正確答案:D

　　知識點：資產負債表日后調整事項的定義

　　答案解析 :

　　該事項為資產負債表日后調整事項。由于在銷售商品時對于預計的退貨確認了20[(250-150)×20%]萬元預計負債，同時沖減了營業收入和營業成本，在日后期間退貨期滿時，影響報告年度留存收益的金額=(250-150)×(20%-15%)=5(萬元)。

　　3、正確答案:C

　　知識點：或有事項的概念

　　答案解析 :

　　會計分錄如下：

　　2X12年12月31日

　　借：營業外支出 300

　　貸：預計負債 300

　　2X13年2月25日

　　借：預計負債 300

　　以前年度損益調整——營業外支出 100

　　貸：其他應付款 400

　　所以“預計負債”項目調減300萬元，選項C正確。

　　4、正確答案:B,D

　　知識點：資產負債表日后非調整事項的定義

　　答案解析 :

　　該項業務屬于資產負債表日后非調整事項，不應調整2X12年度報表的相關項目。長江公司應于股東大會批準時作為發放股利當年的事項進行處理，宣告分配的現金股利均應反映在2X13年所有者權益變動表的“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配項目中，即調減500萬元。選項B和D正確。

　　5、正確答案:A

　　知識點：資產負債表日后調整事項的定義

　　答案解析 :

　　該事項為資產負債表日后調整事項。長江公司2X11年度對該項固定資產應計提的折舊=5500×10/55=1000(萬元)，調減2X12年度財務報表期初留存收益的金額為1000萬元，選項A正確。

　　6、正確答案:C

　　知識點：利潤總額計算

　　答案解析 :

　　調整后的2X12年利潤總額=20000+5(事項2)-100(事項3)-1900(事項5)=18005(萬元)。

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