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2017中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》精編考點(diǎn):企業(yè)所得稅稅前扣除

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-10-24 09:35:10

北京

沖刺教輔

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試倒計(jì)時(shí)模式已開(kāi)啟，你是否全力以赴了呢？東奧小編為大家總結(jié)中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)政稅收知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

　　(二)出口貨物的完稅價(jià)格

　　(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)政稅收》科目第五章所得稅制度

　　【知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅稅前扣除(掌握)

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

　　其中，包括：扣除原則(4項(xiàng))、允許扣除的項(xiàng)目(12個(gè))、不允許扣除項(xiàng)目(18個(gè))。

　　(一)稅前扣除的基本原則

　　1.真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則;

　　2.區(qū)分收益性支出(當(dāng)期扣除)和資本性支出(折舊、攤銷(xiāo)扣除)原則;

　　3.不征稅收入形成支出不得扣除原則;

　　4.不得重復(fù)扣除原則。

　　(二)準(zhǔn)予稅前扣除的主要項(xiàng)目(12項(xiàng)，重點(diǎn)掌握)

　　1.工資、薪金支出

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　原則：制定規(guī)范制度，符合行業(yè)及地區(qū)水平，薪金相對(duì)固定、調(diào)整有序，依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，工資薪金安排不以減少或逃避稅款為目的。

　　2.補(bǔ)充保險(xiǎn)

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)限額不超過(guò)職工工資總額5%，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)限額不超過(guò)職工工資總額5%。3.利息

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予(據(jù)實(shí))稅前扣除。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不許扣除。

　　(3)企業(yè)為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

　　4.職工福利費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。6.職工教育經(jīng)費(fèi)(暫時(shí)性差異)

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的;

　　(2)按照發(fā)生額的60%，但不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰(二者取其小)。

　倒計(jì)時(shí)模式啟動(dòng)中，大家繼續(xù)加油哦，要想查看更多題目在這里，在這里：2017年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題匯總。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線)

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