2018年《中級財務管理》預習知識點：業務預算編制
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【內容導航】：
業務預算的編制
【所屬章節】：
本知識點屬于《中級財務管理》科目第三章預算管理第三節預算編制
【知識點】：業務預算的編制;
第三節 預算編制
業務預算的編制
(一)銷售預算的編制
| 內容 | （1）銷量×單價=銷售收入 （2）銷售現金收入 ①基本原則：收付實現制 ②關鍵公式：現金收入=當期現銷收入+收回前期的賒銷 |
| 特點 | 銷售預算是整個預算的編制起點，也是編制其他有關預算的基礎。 |
【例題?計算題】某企業只生產一種產品，產品售價8元/件。2016年12月銷售20000件，2017年1月預計銷售30000件，2017年2月預計銷售40000件。根據經驗，商品售出后當月可收回貨款的60%，次月收回30%，再次月收回10%
(1)2017年2月預計現金收入為多少。
(2)2017年2月末應收賬款為多少。
【答案】
(1)現金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000(元)
(2)應收賬款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000(元)
(二)生產預算
| 特點 | 唯 一只使用實物量指標的預算，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標。 |
| 編制基礎 | 以銷售預算為基礎編制。 |
| 基本公式 | 預計期末產成品存貨=下季度銷售量×a% 預計期初產成品存貨=上期期末產成品存貨 預計生產量=（預計銷售量+預計期末產成品存貨）-預計期初產成品存貨 |
【例題?單選題】下列關于生產預算的表述中，錯誤的是( )。
A.生產預算是一種業務預算
B.生產預算不涉及實物量指標
C.生產預算以銷售預算為基礎編制
D.生產預算是直接材料預算的編制依據
【答案】B
【解析】我們在編制生產預算時，只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以選項B的說法錯誤。
(三)直接材料預算
| 編制基礎 | 以生產預算為基礎編制的，還要考慮預算期期初、期末的原材料存量。 |
| 計算公式 | 預計采購量=生產需用量+期末存量-期初存量 材料采購支出=當期現購支出+支付前期賒購 |
(四)直接人工預算編制
| 內容 | 直接人工預算是一種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的業務預算。 |
| 編制基礎 | 生產預算 |
(五)制造費用預算編制
| 編制基礎 | （1）變動制造費用以生產預算為基礎來編制。 （2）固定 制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，可按各期生產需要的情況加以預計，然后求出全年數。 |
| 需注意的問題 | 制造費用中的非付現費用，如折舊費在計算現金支出時應予以扣除 |
(六)產品成本預算編制
| 內容 | 主要內容是產品的單位成本和總成本。 |
| 編制基礎 | 是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的匯總。 |
(七)銷售及管理費用預算編制
| 預算 | 編制基礎 |
| 銷售費用 | 以銷售預算為基礎。 |
| 管理費用 | 多屬于固定成本，所以，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。 |
【例題?單選題】下列預算中，在編制時不需以生產預算為基礎的是( )。
A.變動制造費用預算
B.銷售費用預算
C.產品成本預算
D.直接人工預算
【答案】B
【解析】銷售費用預算應與銷售預算相配合，不是以生產預算為基礎的。
希望大家能在備考過程中多多總結，多思考，多積累。積累多了就是經驗，經驗多了就是智慧!多多練習中級會計師考試試題!站在巨人的肩膀，備考中級會計職稱考試更高效。
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