注冊會計師沖刺的最后階段，建議各位考生回歸教材，將公司戰略各個章節的重點內容再瀏覽一遍，高頻考點突擊記憶。小編幫大家準備了公司戰略的最后沖刺考點，請把握住最后機會。

　　【所屬章節】

　　第六章 內部控制

　　【內容導航】

　　1 內部控制評價

　　2 內部控制的應用

　　【考點1】內部控制評價

　　內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。在企業內部控制實務中，內部控制評價是極為重要的一環。

　　(一)內部控制評價應當遵循的原則

　　1.全面性原則。

　　2.重要性原則。

　　3.客觀性原則。

　　(二)內部控制評價的內容

　　《企業內部控制評價指引》對內部控制評價內容的有關規定，是我國內部控制規范體系建設的一大創新。發達市場經濟國家或地區的通行做法一般要求企業對與財務報告相關的內部控制有效性進行自我評價，《企業內部控制評價指引》則在此基礎上更進一步，要求企業根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》以及本企業的內部控制制度，圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制有效性進行全面評價，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性。

　　(三)內部控制評價的程序

　　根據《評價指引》的要求，企業應按照內部控制評價辦法規定程序，有序開展內部控制評價工作。內部控制評價程序一般包括：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認定控制缺陷、匯總評價結果及編報評價報告等環節。

　　1.制定評價控制方案

　　2.組成評價工作組

　　3.實施評價工作與測試

　　4.認定內部控制缺陷

　　5.匯總評價結果

　　6.編報內部控制評價報告

　　【考點2】內部控制的應用

　　一、內部環境類指引

　　內部環境是企業實施內部控制的基礎，支配著企業全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為。內部環境類指引包括《企業內部控制應用指引》第1號至第5號，內容依次為組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化等5項指引。應重點關注組織架構、發展戰略和人力資源。

　　(一)組織架構

　　組織架構是企業按照國家有關法律法規、股東(大)會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東(大)會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。企業要實施發展戰略，必須要有科學的組織架構，主要包括治理結構和內部機構設置。

　　(二)發展戰略

　　發展戰略是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。企業作為市場經濟的主體，要想求得長期生存和持續發展，關鍵在于制定并有效實施適應外部環境變化和自身實際情況的發展戰略。

　　(三)人力資源

　　人力資源是指企業組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監事、高級管理人員和全體員工。現代企業競爭的關鍵在于人力資源的競爭。人力資源對實現企業發展戰略起到重要的智力支持作用，實現人力資源的合理配置，可以全面提升企業核心競爭力。

　　(四)社會責任

　　社會責任是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量(含服務，下同)、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。

　　企業認真履行社會責任，對于實現其與社會、環境的全面協調可持續發展具有重要促進作用。

　　二、內部控制活動類指引

　　企業在改進和完善內部環境控制的同時，還應對各項具體業務活動實施相應的控制。控制活動類應用指引包括《企業內部控制應用指引》第6號至第14號，內容依次為資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告等9個指引。重點關注資金活動、采購業務、銷售業務、工程項目、擔保業務和業務外包。

　　(一)資金活動

　　資金活動是指企業籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業生產經營循環的血液，是企業生存和發展的基礎，決定著企業的競爭能力和可持續發展能力。

　　(二)采購業務

　　采購是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。

　　(三)資產管理

　　資產，是指企業擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。

　　(四)銷售業務

　　銷售，是指企業出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關活動。

　　(五)研究與開發

　　研究與開發是指企業為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發活動，是企業進行自主創新的重要手段。企業通過研發新產品和新技術，創造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進發展戰略的實現。

　　(六)工程項目

　　工程項目是企業自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。

　　(七)擔保業務

　　擔保是企業作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依法承擔相應法律責任的行為。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人(企業)。

　　(八)業務外包

　　業務外包是企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織(承包方)完成的經營行為。

　　(九)財務報告

　　財務報告是指反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務報告是企業財務信息對外報告的重要形式之一。

　　三、內部控制手段類指引

　　控制手段類應用指引偏重于“工具”性質，往往涉及企業整體業務或管理。控制手段類應用指引包括《企業內部控制應用指引》第15號至第18號，內容依次為全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統等四個指引。應重點關注全面預算和信息系統。

　　(一)全面預算

　　全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，通過將企業的資金流、實物流與信息流相整合優化了企業的資源配置，提高了資金的使用效率。然而，企業要想使全面預算管理達到預期的效果，必須要特別關注和防范預算管理中的風險。

　　(二)合同管理

　　合同是企業與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同包括書面合同和口頭合同。

　　(三)內部信息傳遞

　　內部信息傳遞是指企業內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。

　　(四)信息系統

　　信息系統是指企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升所形成的信息化管理平臺。

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