2018《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的處置

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-10-12 18:01:22

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【內(nèi)容導(dǎo)航】：

（一）交易性金融資產(chǎn)的處置

【所屬章節(jié)】：

本知識點(diǎn)屬于《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

【知識點(diǎn)】：

考點(diǎn)1　交易性金融資產(chǎn)

【重點(diǎn)提示】

1. 掌握交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量(入賬價(jià)值);

2. 掌握交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得現(xiàn)金股利或債券利息的核算(投資收益);

3. 掌握交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量(公允價(jià)值變動(dòng)損益);

4. 掌握交易性金融資產(chǎn)處置的核算(投資收益)。

交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資損益，同時(shí)轉(zhuǎn)出公允價(jià)值變動(dòng)損益。(將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。)

借：銀行存款等(實(shí)際收到的款項(xiàng)，即出售價(jià)款-出售的交易費(fèi)用)

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

投資收益(差額，倒擠)

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益(或反之)

【重點(diǎn)提示】

1. 交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值

2. 交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)點(diǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-出售時(shí)交易費(fèi)用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本

3. 交易性金融資產(chǎn)整個(gè)期間確認(rèn)的投資收益=[(交易性金融資產(chǎn)的出售價(jià)款-出售時(shí)交易費(fèi)用)-交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本]-購買時(shí)交易費(fèi)用+持有期間確認(rèn)的現(xiàn)金股利或債券利息

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