2018《初級會計實務》考點：交易性金融資產（1）
來源：東奧會計在線責編：焦莉涵2017-10-12 17:52:51
初級會計報名前學習過程考生要注意在理解的基礎上記憶，為幫助大家更好學習，東奧小編整理初級會計實務科目重要考點幫助有基礎的考生繼續學習，希望對大家備考初級會計有幫助。
【內容導航】：
（一）交易性金融資產
（二）交易性金融資產的初始計量
【所屬章節】：
本知識點屬于《初級會計實務》科目交易性金融資產的內容。
【知識點】：
考點——交易性金融資產
【重點提示】
1. 掌握交易性金融資產的初始計量(入賬價值);
2. 掌握交易性金融資產持有期間獲得現金股利或債券利息的核算(投資收益);
3. 掌握交易性金融資產期末計量(公允價值變動損益);
4. 掌握交易性金融資產處置的核算(投資收益)。
交易性金融資產的初始計量
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
借：交易性金融資產——成本(公允價值，不是面值)
應收股利/應收利息(已宣告但尚未發放的現金股利、已到付息期但尚未領取的債券利息)
投資收益(交易費用)
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
收到股利或利息時：
借：銀行存款/其他貨幣資金—存出投資款
貸：應收股利/應收利息
【注意】
不計入交易性金融資產入賬價值的內容：
(1)取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當記入“應收股利”或“應收利息”科目，不計入交易性金融資產的入賬價值。
(2)取得交易性金融資產所支付的相關交易費用，計入投資收益借方，不計入交易性金融資產的入賬價值。
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