2018高級會計實務精華答疑：其它收入

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-10-12 10:55:38

　　2018年高級會計師考試備考已經開始，大家在學習高級會計實務知識點有疑問時可以到東奧答疑板進行提問，會有老師進行解答。　　

　　甲單位為一家中央級事業單位，執行事業單位財務、會計制度。2016年2月，按照財政部及主管部門關于行政事業單位國有資產清查有關要求，甲單位以2015年12月31日為資產清查基準日，組織開展本單位資產清查工作。4月，甲單位經履行政府采購程序，委托乙會計師事務所對清查工作進行審計。乙會計師事務所在審計中發現如下事項：

　　(1)甲單位接受其他單位贈送的大型陳列品長期擺放在辦公樓各層公共區域，僅由物業管理部門負責清潔和維護。經盤點，共有20件大型陳列品。甲單位無法取得與陳列品價值有關的憑據，也沒有同類或類似商品市場價格證明陳列品的價值。領導小組決定，因價值無法可靠確定，僅需資產管理部門對陳列品逐一進行實物登記。

　　(2)截至2015年12月31日，甲單位應收賬款賬面余額100萬元，為2008年12月應收C公司貨款。清查過程中了解到，2011年2月法院發布了C公司的破產公告;2015年12月，C公司的破產清算工作已全部完成，C公司營業執照已在工商部門注銷。根據C公司破產清算材料，經鑒定，甲單位債權已不能得到任何清償。領導小組決定，立即對該應收賬款予以核銷，確認損失。

　　(3)甲單位為增值稅一般納稅人。2015年，甲單位使用財政授權支付資金購置一批日常辦公設備。設備已到貨安裝并驗收合格，甲單位按合同規定支付了設備全部價款，并按增值稅專用發票所列總金額確認了資產入賬成本，領導小組決定，因增值稅屬于價外稅，應將增值稅專用發票中注明的增值稅額調整為增值稅進項稅額單獨反映，同時相應沖減該批設備原入賬成本。

　　(4)截至2015年12月31日，甲單位長期應付款賬面余額50萬元，已在2015年12月31日資產負債表“長期應付款”項目反映，該長期應付款賬面余額僅涉及一筆款項，為“辦公樓電力系統增容和綜合改造”項目的質保金，債權人為項目的中標商D公司，該項目已于2014年5月竣工驗收完畢并開始正常運行。按照合同約定，甲單位應在系統正常運行2年期滿時支付質保金，截至資產清查基準日，系統運行良好，領導小組決定，該項應付款金額 50萬元仍在2015年12月31日資產負債表中“長期應付款”項目列報。

　　(5)甲單位與A公司簽訂了國有資產收益上繳協議，約定A公司在2015年10月1日前，按照A公司2014年稅后凈利潤的30%，上繳甲單位300萬元。2015年9月30日，甲單位收到A公司上繳的300萬元，據此，甲單位做出增加銀行存款和事業收入各300萬元的會計處理。

　　【答案】

　　1.事項(1)決定不正確。

　　理由：捐贈的陳列品還應當按照名義金額1元入賬。

　　2.事項(2)決定不正確。

　　理由：財政部門批復備案前的資產損失，單位不得自行進行賬務處理。

　　3.事項(3)決定不正確。

　　理由：設備用于非應稅項目，不應確認增值稅進項稅額和調減設備原入賬成本。

　　4.事項(4)決定不正確。

　　理由：應在資產清查基準日資產負債表“其他應付款”【或：“應付賬款”】【或：“其他流動負債”】項目列報。

　　5.事項(5)會計處理不正確。

　　正確的會計處理：增加銀行存款和其他收入(投資收益 )各300萬元。