專項突破稅務師《涉稅服務實務》必備稅率整理

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-10-11 14:59:12

　　在稅務師考試中，《涉稅服務實務》一科綜合性最強，也是唯一有主觀題的科目，主要考察大家對稅額的計算及報表申請填寫等能力，要想做準題目就必須掌握所涉及的稅率。為了節約考生的時間方便考生備考，小編整理了《涉稅服務實務》中應知應會的稅率，主要包括企業所得稅稅率、增值稅稅率、房產稅稅率、個人所得稅、“營改增”增值稅稅率等，以及必須了解的稅法政策。

稅務師考試

　　一、需要記憶的稅率包括：

　　1.企業所得稅稅率：

　　一般企業：25%

　　小型微利企業：20%(實際稅負10%)

　　高新技術企業：15%

　　境外扣繳所得稅：10%

　　2.增值稅稅率

征稅范圍	稅率
銷售或進口貨物（除適用11%低稅率的外）、提供加工修理修配	17%

有形動產租賃	17%
交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權、列舉原13%稅率的貨物	11%

金融服務、增值電信服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）	6%

小規模納稅人	3%、5%（征收率）

　　3.房產稅稅率

　　從價計征：1.2%(年稅率)

　　從租計征：12%

　　個人出租住房：4%(個人所得稅稅率10%)

　　4.土地增值稅稅率

　　[≤50%]：30%-0;[50%～100%]：40%-5%;

　　[100%～200%]：50%-15%;[≥200%]：60%-35%

　　5.城市維護建設稅(7%;5%;1%)

　　6.教育費附加(3%)

　　7.地方教育附加(2%)

　　8.個人所得稅

稅率	應稅項目
比例稅率20% （8個稅目）	1.勞務報酬所得：一次取得的勞務報酬所得應納稅所得額為20000元至50000元的，稅率30%（速扣數2000），50000元以上，稅率40%（速扣數7000）


	2.稿酬所得：按應納稅額減征30%（14%）
	3.財產租賃所得：個人出租住房減按10%稅率

　　二、“營改增”增值稅稅率、征收率、預征率

稅率	應稅項目（增值稅一般納稅人）
11%	1.銷售“營改增”后自建不動產
	2.銷售“營改增”后外購不動產
	3.銷售“營改增”前自建不動產（選擇適用）
	4.銷售“營改增”前外購不動產（選擇適用）
	5.提供“營改增”后建筑服務
	6.提供“營改增”前建筑服務（選擇適用）
	7.房地產開發企業銷售“營改增”后房地產項目
	8.房地產開發企業銷售“營改增”前房地產項目（選擇適用）
	9.提供“營改增”后取得的不動產經營租賃服務
	10.提供“營改增”前取得的不動產經營租賃服務（選擇適用）

征收率	應稅項目（增值稅一般納稅人）
5%	1.銷售“營改增”前自建不動產
	（全部價款+價外費用）/1.05×5%
	2.銷售“營改增”前外購不動產
	（全部價款+價外費用-購置價款）/1.05×5%
	3.房地產開發企業銷售“營改增”前房地產項目
	（全部價款+價外費用）/1.05×5%
	【提示】預繳時按3%預征率
	4.提供“營改增”前取得的不動產經營租賃服務
	（全部價款+價外費用）/1.05×5%
	【提示】個人減按1.5%
3%	1.增值稅一般納稅人跨縣市提供“營改增”前建筑服務
	（全部價款+價外費用-分包支出）/1.03×3%
	【提示】適用一般計稅方法在建筑勞務發生地預繳稅款=（全部價款+價外費用-分包支出）/1.11×2%，2%為預征率
	【提示】適用一般計稅方法在建筑勞務發生地預繳稅款=（全部價款+價外費用-分包支出）/1.11×2%，2%為預征率
	2.增值稅一般納稅人出租“營改增”后取得的不動產提供租賃服務
	2.增值稅一般納稅人出租“營改增”后取得的不動產提供租賃服務
	（全部價款+價外費用）/1.11×3%,3%為預征率
	3.增值稅小規模納稅人實行簡易計稅