2018高級會計實務精華答疑： 合并財務報表
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要求：
1.判斷甲公司和乙公司股份支付交易應作為權益結算的股份支付，還是現金結算的股份支付，并說明理由。
2.說明長江集團股份支付涉及哪些可行權條件。
3.計算該股份支付交易影響長江集團2012年度合并利潤表中“管理費用”項目和2012年12月31日合并資產負債表中的“資本公積”項目的金額。
4.計算該股份支付交易影響長江集團2013年度合并利潤表中“管理費用”項目和2013年12月31日合并資產負債表中的“資本公積”項目的金額。
【案例分析五參考答案與分析】
1.(1)甲公司股份支付交易應作為權益結算的股份支付。
理由：甲公司是結算企業，并以其自身權益工具結算。根據準則規定，結算企業以其本身權益工具結算的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理。
(2)乙公司股份支付交易應作為權益結算的股份支付。
理由：乙公司是接受服務企業，且無結算義務。根據準則規定，接受服務企業沒有結算義務的，應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付處理。
2.長江集團股份支付涉及的可行權條件包括服務期限條件和業績條件中的非市場條件。
相關資料：授予日期權公允價值為12元， 2012年，甲公司有4名高級管理人員離開公司，乙公司無高級管理人員離開，本年度長江集團凈利潤增長率為10%。該年年末，長江集團預計甲公司未來兩年將有4名高級管理人員離開公司，乙公司無高級管理人員離開，3年平均凈利潤增長率將達到12%;當年年末每股股票期權的公允價值為13元。
【參考答案與分析】
3.甲公司個別財務報表中2012年增加的管理費用=(100-4-4)×10×12×1/3=3 680(萬元);
甲公司個別財務報表中2012年增加的資本公積=3 680+20×10×12×1/3=3 680+800=4 480(萬元);
問題：
老師您好，
該題最后一問，合并財務報表：借：資本公積 1600，貸:長期股權投資 1600，這里的1600是不是錯了，應該是800才對吧，按1600的，2013年確認的資本公積合計就是3680了
回答：
尊敬的學員，您好：
這里的資本公積是1600萬元沒有錯誤，因為第一年是800萬元，第二年是800萬元，合計是1600萬元，因為這個分錄只是在合并工作底稿中編制，所以每年都要重現編制，也就是要包含上一年和本年的金額。
祝您學習愉快!
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