2017注會《審計》每日一大題：銀行存款審計
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注冊會計師考的備考沖刺階段已經開始，大戰即將開始，主觀題在沖刺階段復習尤為重要，小編為大家準備了注會審計每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關，我們一起加油！
【所屬章節】
《審計》第十二章 貨幣資金的審計
【知識點】銀行存款審計
【簡答題】ABC會計師事務所接受X股份有限公司(以下簡稱X公司)董事會委托，對X公司2016年度財務報表進行審計。審計工作底稿中記載的有關X公司貨幣資金的部分內容摘錄如下：
(1)為加強貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批;單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務總監審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經理審批。
(2)為統一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監分管。內部審計部的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規性進行檢查，監督和評價。
(3)為保證公司投資業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，投資業務分由不同部門或不同職員負責，其中：投資部的甲職員負責對外投資預算的編制;投資部的乙職員負責對外投資項目的分析論證及其評估;財務部負責對外投資業務的相關會計記錄。
(4)在結合已有銀行賬戶清單對X公司銀行存款進行審計時，項目組分析被審計單位可能存在賬外賬時，要求X公司管理層重新提供了一份《已開立銀行結算賬戶清單》。
(5)針對大額款項的支出，項目組根據評估結果考慮漏記的風險較大，從銀行存款日記賬追查至相關原始憑證加以確認。
(6)鑒于X公司存在大額已質押的定期存款，項目組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應的復印件并做了解釋，項目組表示合理，檢查了定期存單復印件，并與相應的質押合同核對。
要求：針對上述事項(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要提出改進建議。
【答案】
(1)存在。對公司總經理的貨幣資金支付審批，也應設定上限，超過規定的權限，應由管理層集體決策和審批;
(2)存在。因為審計部是對財務部的監督，二者屬于不相容職責，應當分開管理，而不應由一人分管;
(3)存在。投資不相容崗位設計不完整，應當補充規定，投資業務由高層管理機構核準后授權財務經理負責具體的股票或債券的買賣業務，設置專人保管股票或債券;對外投資項目的分析論證及其評估是兩個不相容職責，應進行分離;
(4)存在。注冊會計師應親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結算賬戶清單》，以確認被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結算賬戶是否完整。
(5)存在。應進行“順查”，從相關原始憑證追查至銀行存款日記賬。
(6)不存在。
這個世界是公平的，你想要想得到，就得學會付出和堅持。每個人都是通過自己的努力去決定生活的樣子，你每一次的付出，都會在以后的日子里一點點的回報在你身上！ 注冊會計師考試時間是10月14-15日，一定要提前做好準備。
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