2018年《中級會計實務》預習知識點：所得稅
備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，東奧小編為大家精心準備了中級會計實務知識點，希望對大家有所幫助。
【內容導航】：
(一)所得稅
(二)期末財務成果的核算
【所屬章節】：
本知識點屬于中級《會計實務》科目模塊一會計基礎知識介紹專題八收入、費用、利潤
【知識點】：所得稅;期末財務成果的核算
專題八 收入、費用、利潤
所得稅
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
其中：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
期末財務成果的核算
【補充例題?計算題】
乙公司2×16年有關損益類科目的年末余額如下(所得稅稅率為25%)：
單位：萬元
科目 | 借或貸 | 本期發生額 |
主營業務收入 | 貸 | 600 |
其他業務收入 | 貸 | 70 |
公允價值變動損益 | 貸 | 15 |
投資收益 | 貸 | 60 |
營業外收入 | 貸 | 5 |
主營業務成本 | 借 | 400 |
其他業務成本 | 借 | 40 |
營業稅金及附加 | 借 | 10 |
銷售費用 | 借 | 50 |
管理費用 | 借 | 70 |
財務費用 | 借 | 20 |
資產減值損失 | 借 | 10 |
營業外支出 | 借 | 50 |
【正確答案】
乙公司2×16年年末結轉本年利潤應編制如下會計分錄：
1.將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目。
(1)結轉各項收入、利得科目
借：主營業務收入 600
其他業務收入 70
公允價值變動損益 15
投資收益 60
營業外收入 5
貸：本年利潤 750
(2)結轉各項費用、損失科目
借：本年利潤 650
貸：主營業務成本 400
其他業務成本 40
營業稅金及附加 10
銷售費用 50
管理費用 70
財務費用 20
資產減值損失 10
營業外支出 50
2.假設乙公司2×16年不存在所得稅納稅調整因素：
應交所得稅=(750-650)×25%=25(萬元)。
(1)確認所得稅費用
借：所得稅費用 25
貸：應交稅費——應交所得稅 25
(2)將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目
借：本年利潤 25
貸：所得稅費用 25
3.將“本年利潤”轉入“利潤分配——未分配利潤”
借：本年利潤 75
貸：利潤分配——未分配利潤 75
4.按照10%提取法定盈余公積
借：利潤分配——提取法定盈余公積 7.50
貸：盈余公積——法定盈余公積 7.50
5.將“利潤分配——提取法定盈余公積”轉入“利潤分配——未分配利潤”科目
借：利潤分配——未分配利潤 7.50
貸：利潤分配——提取法定盈余公積 7.50
希望大家能在備考過程中多多總結，多思考，多積累。積累多了就是經驗，經驗多了就是智慧!多多練習中級會計師考試試題!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過中級會計職稱考試。
相關文章
津公網安備12010202000755號