2017注會(huì)《審計(jì)》每日一大題：銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制
3科
日均>3h
注冊會(huì)計(jì)師考的備考沖刺階段已經(jīng)開始，大戰(zhàn)即將開始，主觀題在沖刺階段復(fù)習(xí)尤為重要，小編為大家準(zhǔn)備了注會(huì)審計(jì)每日一大題，幫助大家沖刺備考，順利過關(guān)，我們一起加油！
【所屬章節(jié)】
《審計(jì)》第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
【知識點(diǎn)】銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制
【例題 簡答題】A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
(1)客戶的信用期由信用管理部門審核批準(zhǔn)，如長期客戶臨時(shí)申請延長信用期，由銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)。
(2)開具賬單部門審核發(fā)運(yùn)單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員G審核。會(huì)計(jì)部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。
(3)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款由管理層審批后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
(4)每月末，財(cái)務(wù)部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時(shí)回復(fù)，銷售人員需要跟進(jìn)，如客戶回復(fù)表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進(jìn)行調(diào)查。
(5)銷售部門和倉庫部門每月末核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。
要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出所列控制的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(編)
【答案】
(1)不恰當(dāng)。長期客戶臨時(shí)申請延長信用期，應(yīng)經(jīng)信用管理部審核。
(2)不恰當(dāng)。主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由不同人員記錄。
(3)恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。甲公司應(yīng)調(diào)查所有差異。
(5)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)部門未參與相關(guān)核對工作。
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