2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》同步練習(xí)：會(huì)計(jì)處理（4）
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【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×15年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2×16年度，甲公司支付工資薪金總額為4 000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2×16年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元
B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元
C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬(wàn)元
D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司2×16年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2×15年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確。
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