2017中級經濟師《財政稅收》精編考點:稅收負擔
2017年中級經濟師考試備考正在進行中，為了幫助大家更好復習，東奧小編為大家總結中級經濟師財政稅收知識點：稅收負擔
【內容導航】
(一)稅負轉嫁與歸宿的概念
(二)稅負轉嫁的形式
(三)稅負轉嫁的條件(了解)
(四)稅負轉嫁的一般規律(掌握)
【所屬章節】：
本知識點屬于《財政稅收》科目 第三章 稅收理論 第四節 稅法負擔
【知識點】：稅收負擔
(一)稅負轉嫁與歸宿的概念
稅負轉嫁是指納稅人通過各種途徑將應繳稅金全部或部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。(如增值稅、消費稅)
稅負歸宿是指稅收負擔的最終歸著點。
【例題·單選題】稅收負擔的最終歸宿點被稱為( )。
A.稅負轉嫁
B.稅源
C.稅后負擔
D.稅收歸宿
【答案】D
(二)稅負轉嫁的形式
1.前轉，亦稱“順轉”
指納稅人在進行商品或勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。前轉是稅負轉嫁的最典型和最普通的形式，多發生在商品和勞務課稅上。
2.后轉，亦稱“逆轉”
指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式(一般在前轉無法實現時)。
3.消轉，又稱“稅收轉化”
即納稅人對其所納的稅款既不向前轉嫁也不向后轉嫁，而是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。
4.稅收資本化，亦稱“資本還原”
生產要素購買者將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式。
稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中。
名義上由購買者納稅，實際由出賣方承擔。
(三)稅負轉嫁的條件(了解)
1.商品經濟的存在
2.自由的價格體制
(四)稅負轉嫁的一般規律(掌握)
【例題·單選題】生產要素購買者將購買的生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者的一種形式為( )。
A.前轉
B.后傳
C.消轉
D.稅收資本化
【答案】D
【例題·單選題】稅負轉嫁的一般規律是( )。
A.商品需求彈性大的商品易于稅負前轉
B.流轉稅不需轉嫁
C.競爭性商品的稅負轉嫁能力較弱
D.所得稅容易轉嫁
【答案】C
【解析】供給彈性較大，需求彈性較小的商品的征稅較易轉嫁;對壟斷性商品課征的稅較易轉嫁;流轉稅較易轉嫁;征稅范圍廣的稅種較易轉嫁。
【例題·單選題】關于稅負轉嫁的說法正確的是( )。(2014)
A.商品需求彈性大小與稅負向后轉嫁的程度成反比
B.商品供給彈性越小，稅負前轉的程度越大
C.競爭性產品的轉嫁能力較強
D.征稅范圍廣的稅種較易轉嫁
【答案】D
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