2017注會《審計》每日一大題：審計抽樣1
3科
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注冊會計師考的備考沖刺階段已經開始，大戰即將開始，主觀題在沖刺階段復習尤為重要，小編為大家準備了注會審計每日一大題，幫助大家猜測備考，順利過關，我們一起加油！
【所屬章節】
《審計》第四章 審計抽樣方法
【知識點】審計抽樣
【例題 簡答題】2016年12月1日，ABC會計師事務所承接了甲公司2016年度財務報表的審計業務，A注冊會計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執行時，A注冊會計師決定采用統計抽樣的方法，相關資料如下：
(1)A注冊會計師將2016年所有的發運單作為抽樣的總體。
(2)A注冊會計師認為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12月31日以后實施控制測試。
(3)由于甲公司2016年賒銷業務數量很大，因此A注冊會計師認為總體規模對樣本規模的影響可以忽略。
(4)在檢查樣本時，A注冊會計師發現其中一張單據由倉庫主管代為審批，A注冊會計師復核后認為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內，沒有將其視為一項控制偏差。
(5)A注冊會計師確定的樣本規模是200個，確定的可接受的信賴過度風險是5%，樣本中發現的偏差數是1，控制測試的風險系數是4.8，賒銷審批的總體規模是6000，假定注冊會計師確定的可容忍偏差率是5%。
要求：
(1)請單獨考慮上述情況(1)~(4)，逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
(2)根據資料(5)，計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。
【答案】
(1)
①不恰當。注冊會計師應當將全部的銷售單定義為測試的總體，看銷售單上是否有專門負責賒銷審批人員的簽字。
②不恰當。注冊會計師可能將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。在這種情況下，注冊會計師可能估計總體中剩余期間將發生的交易的數量，并在期末審計時對所有發生在期中測試之后的被選取交易進行檢查。
③恰當。
④不恰當。賒銷審批應當由被授權人員執行，由未經授權的人員代為審批應視為一項控制偏差。
(2)
總體偏差率上限=風險系數/樣本量=4.8/200=2.4%，
因為總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%，所以可以接受總體。
注冊會計師考試備考的路或許孤單或許辛苦，同學們不要擔心，現在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注冊會計師就在前方，我們一起加油。注會準考證打印時間是9月18日-30日/10月9日-11日，一定要記得及時打印。
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