增值稅零稅率、免稅、不征稅，開發(fā)票時如何選擇稅率?

來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-21 09:37:58

　　稅務(wù)師頻道推薦：增值稅零稅率、免稅、不征稅，開發(fā)票時如何選擇稅率?

　　小伙伴們在開具增值稅普通發(fā)票時，知道如何正確選擇零稅率、免稅、不征稅等不同的適用稅率選項嗎?

　不少納稅人抱著他大舅他二舅

　　都是他舅的想法

　　在開具增值稅發(fā)票時

　　稅率選擇的都是0%

　　結(jié)果可想而知

　　注定是開錯啦!!

　　接下來，咱們就分情況

　　一一說明~

　　一、增值稅零稅率

　　零稅率，是增值稅的一個法定稅率。

　　納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

　　納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后，再退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。主要是指對規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時完全不含增值稅，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。

　　具體表現(xiàn)為：不征收、可抵扣、可退稅。

　　當(dāng)然，如果納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，采用簡易計稅辦法計稅，則只能免，不能抵，不能退。

　　納稅人銷售貨物和服務(wù)適用零稅率，不是稅收優(yōu)惠，是法定征稅行為。在開具發(fā)票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具，發(fā)票開出后，顯示為下圖：

稅務(wù)師考點

　　圖中稅率欄顯示為“0%”。

　　二、增值稅免稅

　　發(fā)票開具完畢后，顯示為下圖：

增值稅

　　發(fā)票開具完畢后，顯示為下圖：

稅務(wù)師考試

　　三、增值稅不征稅

　　納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入。譬如納稅人收到的政府補貼資金、存款利息以及獲得的保險賠償?shù)?，都不屬于增值稅?yīng)稅收入，而是增值稅不征稅收入。

　　理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開具增值稅發(fā)票。但在營改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，很多情況也可以開具“不征稅”的普通發(fā)票了。

　　一、試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。本金部分開具零稅率的發(fā)票，作為差扣除憑證。 2016年5月1日以后，融資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不涉及差額扣除，本金不屬于增值稅征稅范圍，不應(yīng)開具發(fā)票。

　　二、營改增后，跟據(jù)國家稅務(wù)總局公告(2016)第53號《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》規(guī)定：納稅人發(fā)生以下三種行為，不征收增值稅，但是可以開具增值稅普通發(fā)票：

　　1、預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)時對外開具增值稅發(fā)票;

　　2、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目取得預(yù)收款時對外開具增值稅發(fā)票;

　　3、已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票業(yè)務(wù)。

　　實務(wù)中，可以開具不征稅的普通發(fā)票遠遠超過以上幾種情況，打開增值稅開票系統(tǒng)，在“商品編碼-稅務(wù)編碼”欄目類，可以清楚地看到系統(tǒng)自帶的屬于“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”里，羅列了以下信息：

稅務(wù)師考點