2017注會《審計》知識點：控制測試的含義和要求
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【內容導航】
(一)控制測試的含義
(二)實施控制測試的內容
(三)測試控制運行是否有效不同于確定控制是否得到執行
(四)需要實施控制測試的情形
【所屬章節】
本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第61講的內容
【知識點】控制測試的含義和要求
(一)控制測試的含義
控制測試是指用于評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。
【解讀】控制測試不同于了解內部控制。
(1)控制測試的目的是為了評價控制運行的結果是否有效。
(2)了解內部控制的目的是為了評價控制的設計并確定控制是否得到執行，即評價控制預期運行是否有效。
(二)實施控制測試的內容
注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：
1.控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;
2.控制是否得到一貫執行;
3.控制由誰或以何種方式執行。
(三)測試控制運行是否有效不同于確定控制是否得到執行
測試控制運行是否有效與確定控制是否得到執行是完全不同的兩個概念：
1.測試控制運行是否有效屬于控制測試的范疇;
2.確定控制是否得到執行是了解內部控制的范疇。
(四)需要實施控制測試的情形
當存在下列情況之一時，注冊會計師應當實施控制測試：
1.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;
2.僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據
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