2017年《中級財(cái)務(wù)管理》高頻考點(diǎn)：財(cái)務(wù)分析的方法
(二)長期償債能力分析
1.資產(chǎn)負(fù)債率
資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)×100%
2.產(chǎn)權(quán)比率
產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益×100%
3.權(quán)益乘數(shù)
權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益
【提示】產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)是資產(chǎn)負(fù)債率的另外兩種表現(xiàn)形式，是常用的反映財(cái)務(wù)杠桿水平的指標(biāo)。
4.利息保障倍數(shù)
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷應(yīng)付利息
=(凈利潤+利潤表中的利息費(fèi)用+所得稅)÷應(yīng)付利息
【提示】
(1)分子中的“息稅前利潤”是指利潤表中未扣除利息費(fèi)用和所得稅前的利潤。
(2)分母中的“應(yīng)付利息”是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，還應(yīng)包括計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。
(三)影響償債能力的其他因素
1.可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)或授信額度。
2.資產(chǎn)質(zhì)量。
3.或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)。
4.經(jīng)營租賃。
營運(yùn)能力分析
(一)流動(dòng)資產(chǎn)營運(yùn)能力分析
1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款平均余額=銷售收入÷[(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)÷2]
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)
=計(jì)算期天數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額÷銷售收入
【應(yīng)注意的問題】
(1)銷售收入數(shù)據(jù)使用利潤表中的“營業(yè)收入”。
(2)應(yīng)收賬款包括會計(jì)報(bào)表中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)。
(3)應(yīng)收賬款應(yīng)為未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額。
(4)應(yīng)收賬款期末余額的可靠性問題。
2.存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售成本÷存貨平均余額
存貨平均余額=(期初存貨+期末存貨)÷2
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)
=計(jì)算期天數(shù)×存貨平均余額÷銷售成本
3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入凈額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)÷流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)
=計(jì)算期天數(shù)×流動(dòng)資產(chǎn)平均余額÷銷售收入凈額
式中：流動(dòng)資產(chǎn)平均余額
=(期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn))÷2
(二)固定資產(chǎn)營運(yùn)能力分析
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均固定資產(chǎn)
式中：平均固定資產(chǎn)
=(期初固定資產(chǎn)+期末固定資產(chǎn))÷2
(三)總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額÷平均資產(chǎn)總額
平均總資產(chǎn)=(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))÷2
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