稅務師考試：所得稅這章要怎么學？

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-06 13:51:48

　　稅務師考試涉及大量稅務法律知識，需要考生將其熟記心中，尤其對修訂的法律要更加重視，這常常是稅務師考試的出題點，下面我們來看一看四項稅收優惠上升為法律規定后，《稅法二》所得稅這章要掌握哪些必備的知識點。

　　十二屆全國人大常委會第二十九次會議9月1日表決通過了中小企業促進法修訂案。4項支持中小企業發展的稅收優惠規定被寫入其中，上升為法律規定。修訂后的中小企業促進法將自2018年1月1日起施行。

　　1、修訂內容

　　修訂后的中小企業促進法將現行法律由7章擴展為10章，由45條增加為61條，致力于解決中小企業負擔重、融資難和人才缺乏等問題，促進中小企業健康發展。同時，修訂后的中小企業促進法將現行法律第二章資金支持拆分為“財稅支持”和“融資促進”兩章，以進一步增強財稅和金融對中小企業發展的支持。其中，4項稅收優惠規定分別從財稅支持、創業扶持和創新支持3個方面鼓勵中小企業發展。

　　2、財稅支持

　　在財稅支持方面，修訂后的中小企業促進法將部分稅收優惠規定上升為法律，如國家實行有利于小型微型企業發展的稅收政策，對符合條件的小型微型企業按照國家規定實行減征、免征企業所得稅、增值稅等措施，簡化稅收征管程序，減輕小型微型企業稅收負擔。

　　3、小型微利企業優惠

　　備考稅務師考試的學員要注意，在《稅法二》中，企業所得稅這一章節，關于小型微利企業優惠這一知識點需要了解。

　　符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。這里需要掌握什么是小型，什么是微利。

　　(1)符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　(2)應納稅所得額，應該是彌補虧損后的應納稅所得額。

　　(3)優惠對象是全部生產、經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。僅就來源于我國所得負有我國義務的非居民企業，不適用小型微利企業的稅收優惠規定。

　　(4)自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　(5)符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　(6)符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　(7)企業預繳時享受了小型微利企業優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。