備考稅務師請注意：解答增值稅有關問題，你可能用得著

來源：東奧會計在線責編：于在洋2017-09-05 18:21:35

　　稅務師考題與最新時事政策緊密聯系，因此備考稅務師一定要關注稅法的政策變化。近期，稅務總局針對增值稅有關問題進行了解答，看看哪些你可能用得到?獲取更多稅務師備考信息請點擊：稅務師考試經驗

　　1、增值稅一般納稅人資格登記生效時間是如何規定?

　　答：根據《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第18號)規定：“五、除財政部、國家稅務總局另有規定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并按照規定領用增值稅專用發票?！?政策解讀：三、(五)公告附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項目，由納稅人在填表時自行勾選“當月1日”或“次月1日”。)

　　2、稽查查補收入是否計入增值稅年應稅銷售額?

　　答：根據《國家稅務總局關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)第一條規定：“認定辦法第三條所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額?！?/p>

備考稅務師請注意：解答增值稅有關問題，你可能用得著

　　3、營業稅改征增值稅后，按經費支出換算收入方式核定應納稅所得額計算繳納企業所得稅的非居民企業，使用的計算公式是不是應該發生變化了?

　　答：根據《國家稅務總局關于修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告》(國家稅務總局公告2016年第28號)第一條規定，《外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法》(國稅發〔2010〕18號文件印發)第七條第一項第1目規定的計算公式修改為：應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率

　　第二條規定，《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》(國稅發〔2010〕19號文件印發)第四條第三項規定的計算公式修改為：應納稅所得額=本期經費支出額/(1-核定利潤率)×核定利潤率

　　第三條規定，《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第30號)附件6第七條第13項的計算公式修改為：換算的收入額=經費支出總額÷(1-核定利潤率)

　　4、公司替員工購買商業保險，由公司支付相應的保險費給保險公司，保險公司是否可以給公司開具增值稅專用發票?

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的規定，保險公司開辦的一年期以上人身保險產品取得的保費收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發票。除此之外其他類型的保險費可以開具增值稅專用發票。

　　關于增值稅方面的知識內容一直是考試的重中之重，需要重點掌握的內容有九個方面：

　　第一，增值稅的征稅范圍及“營改增”的行業;

　　第二，增值稅的稅率和征收率的規定，尤其是能夠區分適用13%、11%、6%的不同稅率，把握3%、5%的征收率和減按2%、減按1.5%的適用情況;

　　第三，增值稅稅額計算公式中銷項稅的主要難點是正常銷售、特殊銷售、視同銷售銷售額的確認;

　　第四，增值稅進項稅的主要難點是可抵扣進項稅與不可抵扣進項稅的劃分，以及不得抵扣進項稅的“當期不計”和“轉出”兩類處理，核定抵扣進項稅的改革需要考生把握;

　　第五，進口環節征稅是每年必考的內容，考生務必掌握;

　　第六，增值稅征收管理的納稅義務發生時間要和銷項稅額的確認一起把握;

　　第七，增值稅的稅收優惠;