2017年稅務(wù)師備考新的一天開(kāi)啟，今天東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)小編繼續(xù)為大家提供2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銀行存款的核算，幫助大家全力備考!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　銀行存款的核算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第九章30講

　　【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的核算

　　(一)銀行支付結(jié)算方式

　　(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　1.銀行存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和專(zhuān)用賬戶(hù)。一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。

　　2.銀行存款的核算

　　有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的銀行存款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.銀行存款的對(duì)賬

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，若沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　【例題?單選題】甲公司2016年6月30日銀行存款日記賬余額為7 500萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為9 750萬(wàn)元。經(jīng)核對(duì)存在下列賬項(xiàng)：(1)銀行計(jì)提公司存款利息180萬(wàn)元，公司尚未收到通知;(2)公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)料款2 175萬(wàn)元，銀行尚未辦理入賬手續(xù);(3)公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為105萬(wàn)元，公司已入賬，銀行尚未入賬;(4)公司財(cái)務(wù)部門(mén)收到銷(xiāo)售部門(mén)月末上繳的現(xiàn)金銷(xiāo)售款1萬(wàn)元，尚未繳存銀行。則甲公司6月30日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有金額是(　　)萬(wàn)元。(2016年)

　　A.7 690

　　B.7 860

　　C.7 680

　　D.7 670

　　【答案】C

　　【解析】銀行日記賬余額=7 500+180=7 680(萬(wàn)元)

　　或者銀行對(duì)賬單余額=9 750-2 175+105=7 680(萬(wàn)元)。

　　【例題?單選題】下列未達(dá)賬項(xiàng)在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是(　　)。(2015年)

　　A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項(xiàng)

　　B.銀行已為企業(yè)支付電費(fèi)，企業(yè)尚未收到付款通知

　　C.企業(yè)已開(kāi)出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)

　　D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說(shuō)明企業(yè)銀行存款日記賬沒(méi)有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。

　　【例題?單選題】下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是(　　)。(2011年)

　　A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)

　　B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　D.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)行賬務(wù)處理，所以選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

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