2017《稅法二》每日一練：轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅所得額
來源：東奧會計在線責(zé)編：于在洋2017-09-04 14:54:10
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【單項選擇題】2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅( )萬元。
A.0
B.7.5
C.42.5
D.50
正確答案:C
知識點：轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納稅所得額的計算
答案解析 :
此題的考點有兩個，一個是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問題;另一個是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納所得稅=200×(1-15%)×25%=42.5(萬元)。
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