2017注會《審計》高頻考點：識別、了解和測試企業(yè)層面控制

來源：東奧會計在線責編：高源2017-09-04 11:23:14

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

　　注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學習一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：識別、了解和測試企業(yè)層面控制

　　【內(nèi)容導航】

　　(一)企業(yè)層面控制的含義

　　(二)企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容　

　　【高頻考點】識別、了解和測試企業(yè)層面控制

　　(一)企業(yè)層面控制的內(nèi)涵

　　1.企業(yè)層面控制的含義

　　2.企業(yè)層面控制的內(nèi)容

　　3.企業(yè)層面控制與業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面控制

　　1.企業(yè)層面控制的含義

　　企業(yè)層面的控制通常為應對企業(yè)財務報表整體層面的風險而設計，或作為其他控制運行的“基礎(chǔ)設施”，通常在比業(yè)務流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行，其作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認定。

　　2.企業(yè)層面控制的內(nèi)容

　　(1)與控制環(huán)境(即內(nèi)部環(huán)境)相關(guān)的控制;

　　3.企業(yè)層面控制與業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面控制

　　(1)企業(yè)的內(nèi)部控制分為企業(yè)層面控制和業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制兩個層面。

　　(2)業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制為應對交易和賬戶余額認定的重大錯報風險而設計，通常在業(yè)務流程內(nèi)的交易或賬戶余額層面上運行，其作用通常能夠?qū)骄唧w某類交易和賬戶余額的具體認定。

　　(二)企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響

　　1.某些企業(yè)層面控制，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　2.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性。管理層設計這些控制可能是為了識別其他控制可能出現(xiàn)的失效情況。但是，這些控制本身并非精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認定的重大錯報。當這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試。

　　3.某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認定中存在的重大錯報。如果一項企業(yè)層面控制足以應對已評估的重大錯報風險，注冊會計師可能可以不必測試與該風險相關(guān)的其他控制。

　　一般而言，注冊會計師可以分析某個控制是否有足夠的精確度以及時防止或發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報，并且考慮以下因素：

　　(1)內(nèi)部控制對應的重要賬戶及列報的性質(zhì);

　　(2)對某些比較穩(wěn)定或具備預期內(nèi)在關(guān)系的賬戶，管理層實施的分析對發(fā)現(xiàn)財務報表重大錯報具有足夠的精確度;

　　(3)管理層分析的細化程度。

　　(2)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制;

　　(3)被審計單位的風險評估過程;

　　(4)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制;

　　(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價。

　　此外，集中化的處理和控制(包括共享的服務環(huán)境)、監(jiān)控經(jīng)營成果的控制以及針對重大經(jīng)營控制及風險管理實務的政策也屬于企業(yè)層面控制。

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