2017稅務師《稅法一》每日一練：應退增值稅
《稅法一》作為稅務師考試的基礎學科，部分考點容易被考生忽視。小編特此奉上《稅法一》每日一練：應退增值稅。
單項選擇題
(根據2015年教材，該題目政策過時)某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發票注明金額100000元;購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發票注明金額80000元。該企業上述業務應退增值稅( )元。
A.6920
B.8040
C.20520
D.28560
正確答案:C
答案解析 :
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。將進口軟件產品進行本地 化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受即征即退政策。購進應征消費稅的小汽車自用，其進項稅額不得抵扣。當期軟件產品增值稅應納稅 額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負=28560÷ (68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。
【根據新政策解答】當期軟件產品增值稅應納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-80000×17%=14960(元)
實際稅負=14960÷(68000+200000)=5.58%
即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。
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