2017年《中級財務(wù)管理》高頻考點：應(yīng)收賬款監(jiān)控與管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-08-25 10:06:27

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《財務(wù)管理》科目第七章營運資金管理

　　【知識點】：應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理;

　　第七章營運資金管理

　　應(yīng)收賬款的監(jiān)控與管理

　　一、平均逾期天數(shù)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或收賬期是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

　　平均逾期天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)-平均信用期天數(shù)

　　二、ABC分析法

ABC 分析法	ABC分析法是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般”的管理方法，又稱重點管理法。它將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進(jìn)行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法
	分類	特點	管理方法
	A類客戶	應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重大	這類客戶作為催款的重點對象
	B類客戶	應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重居中
	C類客戶	應(yīng)收賬款逾期金額占應(yīng)收賬款逾期金額總額的比重較小

　　三、應(yīng)收賬款保理

含義	應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉(zhuǎn)
種類	有追索權(quán)保理	供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金，保理商具有全部“追索權(quán)”
	無追索權(quán)保理	是指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險
	明保理	指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購貨商之間的三方合同
	暗保理	指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款
	折扣保理	又稱為融資保理，即在銷售合同到期前保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%-90%。
	到期保理	指保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款
作用	1.融資功能：實質(zhì)是一種利用未到期應(yīng)收賬款這種流動資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式
	2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)：推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運用
	3.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險
	4.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)：企業(yè)通過出售應(yīng)收賬款，將流動性稍弱的應(yīng)收賬款置換為具有高度流動性的貨幣資金，增強了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力

　　【例題?計算題】A公司信用條件為60天按全額付款，2016年第1季度的銷售額為380萬元，2016年第2～4季度的銷售額分別為150萬元、250萬元和300萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)季度收款40%，次季度收款30%，第三個季度收款20%,第四個季度收款10%。

　　公司預(yù)計2017年銷售收入預(yù)算為1152萬元，公司為了加快資金周轉(zhuǎn)決定對應(yīng)收賬款采取兩項措施，首先提高現(xiàn)金折扣率，預(yù)計可使2017年末應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(按年末應(yīng)收賬款數(shù)計算)比上年減少20天;其次將2017年末的應(yīng)收賬款全部進(jìn)行保理，保理資金回收比率為90%。

　　要求：

　　(1)測算2016年年末的應(yīng)收賬款余額合計。

　　(2)測算2016年公司應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)。

　　(3)測算2016年第4季度的現(xiàn)金流入合計。

　　(4)測算2017年年末應(yīng)收賬款保理資金回收額。

　　【答案】

　　(1)2016年年末的應(yīng)收賬款余額=150×10%+250×30%+300×60%=270(萬元)

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=(380+150+250+300)/270=4(次)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/4=90(天)

　　應(yīng)收賬款的平均逾期天數(shù)=90-60=30(天)

　　(3)2016年第4季度的現(xiàn)金流入=300×40%+250×30%+150×20%+380×10%=263(萬元)

　　(4)2017年平均日銷售額=1152/360=3.2(萬元)