2017年稅務師考試科目較多，考生復習備考時要合理安排時間，爭取將知識點都復習全面了。為了讓大家檢測自己對知識點的掌握程度，東奧小編為您準備了2017年稅務師考試每日一練匯總。

　　《稅法一》

　　單項選擇題

　　(根據2015年政策，此題目政策過時)甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是( )。

　　A.甲企業不需要轉出進項稅額

　　B.甲企業應轉出進項稅額102萬元

　　C.甲企業應轉出進項稅額86.7萬元

　　D.甲企業應計提銷項稅額86.7萬元

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　甲企業從事融資租賃業務，由于該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用于非增值稅項目的，要根 據固定資產凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉出處理。甲企業應轉出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

　　【根據新政策解答】有形動產融資租賃業務已經營改增。

　　《稅法二》

　　單項選擇題

　　2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額( )萬元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　正確答案:B

　　答案解析 :

　　企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業是軟件生產企業，其職工教育經費扣除有特殊規定。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發生的扣除職工培訓經費的職工教育經費4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業就上述費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。

　　《涉稅服務相關法律》

　　單項選擇題

　　下列關于特殊的普通合伙企業的說法中，正確的是(　　)。

　　A.特殊的普通合伙企業以從事融資服務為主要特征

　　B.在特殊的普通合伙企業中，合伙人對所有債務承擔有限責任

　　C.特殊的普通合伙企業建立的執業風險基金用于償付合伙人執業活動造成的債務

　　D.非專業機構經過批準也可以成立特殊的普通合伙企業

　　正確答案:C

　　答案解析 :

　　(1)選項AD：特殊的普通合伙企業，是指以專業知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業機構性質的合伙企業;非專業服務機構不能采取特殊的普通合伙企業形式。(2)選項B：在特殊的普通合伙企業中，一個合伙人或者數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務的，應當承擔無限責任或者無限連帶責任，其他合伙人以其在合伙企業中的財產份額為限承擔責任;合伙人在執業活動中非因故意或者重大過失造成的合伙企業債務以及合伙企業的其他債務，由全體合伙人承擔無限連帶責任。

　　《涉稅服務實務》

　　多項選擇題

　　下列關于稅務師事務所對業務的承接和保持的相關規定的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.在確定是否接受和保持業務委托關系前，稅務師應當對委托方的情況進行了解和評估，稅務師事務所應當對稅務師的評估情況進行評價和決策

　　B.稅務師在對委托方進行調查和評估時，市場開發人員可以參與評估

　　C.確定承接或保持的業務，應與委托方簽訂業務約定書，業務約定書應當由調查委托人情況的人起草，業務約定書的起草人或審定人應成為項目組成員

　　D.在與委托方簽訂業務約定書時，稅務師事務所不得根據服務類型對業務約定書的重要事項制定標準條款

　　E.對調查情況進行評估時，可先由調查人進行初評，提出承接(保持)意見，再由稅務師事務所決定是否接受委托

　　正確答案:B,D

　　答案解析 :

　　選項B：稅務師在對委托方進行調查和評估時，市場開發人員不應參與評估;選項D：為控制執業風險，稅務師事務所可以根據不同的服務類型，對業務約定書的重要事項制定標準條款，必要時可委托法律專家進行設計，并定期修訂。

　　《財務與會計》

　　多項選擇題

　　下列關于資產公允價值發生變動時的賬務處理，正確的有(　　)。

　　A.持有至到期投資以攤余成本進行后續計量，不應確認公允價值變動金額

　　B.可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額應全部計入其他綜合收益

　　C.出售可供出售金融資產時，應將原計入其他綜合收益的公允價值變動轉出，計入投資收益

　　D.交易性金融資產在資產負債表日公允價值的變動應計入當期損益

　　E.以公允價值模式計量的投資性房地產在資產負債表日公允價值的變動應計入其他綜合收益

　　正確答案:A,C,D

　　答案解析 :

　　選項B，可供出售金融資產持有期間的公允價值暫時性變動計入其他綜合收益，若是公允價值持續下跌發生了減值，則應計入資產減值損失;選項E，以公允價值模式計量的投資性房地產在資產負債表日的公允價值變動應計入公允價值變動損益。

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