2017《稅法一》每日一練：有形動產融資租賃業務
來源：東奧會計在線責編：龍彥2017-08-21 13:15:34
2017年稅務師考試大家都準備好了么，一寸光陰一寸金，大家要珍惜備考的時間，多看看小編整理的《稅法一》每日一練：有形動產融資租賃業務
單項選擇題
(根據2015年政策，此題目政策過時)甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是( )。
A.甲企業不需要轉出進項稅額
B.甲企業應轉出進項稅額102萬元
C.甲企業應轉出進項稅額86.7萬元
D.甲企業應計提銷項稅額86.7萬元
正確答案:C
答案解析 :
甲企業從事融資租賃業務，由于該租賃設備所有權未發生轉移，其取得的租賃收入應該繳納營業稅。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產用于非增值稅項目的，要根 據固定資產凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉出處理。甲企業應轉出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。
【根據新政策解答】有形動產融資租賃業務已經營改增。
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