2017注會《審計》高頻考點：利用內部審計人員
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注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：利用內部審計人員的特定工作
【內容導航】
(一)評價特定工作的目的
(二)評價特定工作是否足以實現審計目的時應考慮的因素(5個方面)
(三)擬實施進一步審計程序時應當考慮的因素
(四)擬實施進一步審計程序(3個方面)
【所屬章節】
本知識點屬于《審計》科目第十五章注冊會計師利用他人的工作的內容
【高頻考點】利用內部審計人員的特定工作
(一)評價特定工作的目的
如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該工作是否足以實現審計目的。
【解讀】內部審計的職責范圍與注冊會計師的不同，即使注冊會計師擬利用內部審計工作，也往往局限于特定程序(即注冊會計師評價在哪些特定程序中可以利用內部審計工作)。
(二)評價特定工作是否足以實現審計目的時應考慮的因素(5個方面)
1.內部審計工作是否由經過充分技術培訓且精通業務的人員執行;
2.內部審計人員的工作是否得到適當的監督、復核和記錄;
3.內部審計人員是否已獲取充分、適當的審計證據，使其能夠得出合理的結論;
4.內部審計人員得出的結論是否恰當，編制的報告是否與已執行工作的結果一致;
5.內部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。
(三)擬實施進一步審計程序時應當考慮的因素
1.對相關領域的重大錯報風險的評估
存在重大錯報風險的領域通常包括：
(1)對被審計單位財務報表有(或可能有)重大影響的會計政策、會計處理方法的選擇或變化;
(2)對財務報表可能有潛在重大影響的事項，如未決訴訟;
(3)對財務報表有(或可能有)重大影響的審計調整;
(4)對持續經營能力有重大影響的不確定事項;
(5)與管理層在財務報表或審計報告方面的爭議;
(6)內部控制的重大薄弱環節;
(7)對管理層操守的疑問及涉及管理層的舞弊行為。
2.對內部審計的評估
(1)評估內部審計的組織地位及其對客觀性的影響;
(2)內部審計的職責范圍;
(3)內部審計人員的專業勝任能力和應有的職業關注等。
3.對內部審計人員特定工作的評價
(1)內部審計特定工作
這里的內部審計特定工作是指注冊會計師擬利用的，且對其執行人員、獲取的證據、審計結論，以及發現例外或異常事項的解決方案進行過充分評價的那部分內部審計工作。
(2)如果評價結果令人滿意，注冊會計師可以相應減少擬實施的進一步審計程序的范圍;反之，則應擴大所實施審計程序的范圍。
(四)擬實施進一步審計程序(3個方面)
注冊會計師對內部審計人員特定工作實施的進一步的審計程序主要包括：
1.檢查內部審計人員已經檢查過的項目;
2.檢查其他類似項目;
3.觀察內部審計人員正在實施的程序。
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