2017注會《審計》高頻考點：應收賬款的實質性程序
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注冊會計師是有一定難度的，但是大家不必擔憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：應收賬款的實質性程序
【內容導航】
(一)審計目標與認定對應關系表
(二)審計目標與審計程序對應關系表
(三)檢查應收賬款賬齡分析是否正確(結合教材P212表9-6)
(四)對應收賬款實施函證程序(結合教材P216表9-7)
(五)檢查壞賬的沖銷和轉回
【所屬章節】
本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環的審計的內容
【高頻考點】應收賬款的實質性程序
應收賬款實質性程序
被審計單位： 甲公司 項目： 應收賬款 編制： A 日期： 2017/01/08 | 索引號： ZD 財務報表截止日/期間：2016/12/31 復核： B 日期： 2017/01/20 |
(一)審計目標與認定對應關系表
審計目標（教材P211） | 財務報表認定（教材P12） | ||||
存在 | 完整性 | 權利和義務 | 計價和分攤 | 列報和披露 | |
A.資產負債表中記錄的應收賬款是存在的 | √ | ||||
B.所有應當記錄的應收賬款均已記錄 | √ | ||||
C.記錄的應收賬款由甲公司擁有或控制 | √ | ||||
D.應收賬款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄 | √ | ||||
E.應收賬款已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報和披露 | √ | ||||
(二)審計目標與審計程序對應關系表
審計目標 | 可供選擇的審計程序（教材P212） |
D | 1.取得應收賬款明細表 |
AD/BD | 2.分析與應收賬款相關的財務指標 |
D | 3.檢查應收賬款賬齡分析是否正確（在“（三）”中展開） |
ACD | 4.對應收賬款實施函證程序（在“（四）”中展開） |
A | 5.對應收賬款余額實施函證以外的細節測試 |
D | 6.檢查壞賬的沖銷和轉回（在“（五）”中展開） |
E | 7.檢查應收賬款是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報和披露 |
(三)檢查應收賬款賬齡分析是否正確(教材P212表9-6)
1.獲取應收賬款賬齡分析表，以便了解和評估應收賬款的可收回性;
2.測試應收賬款賬齡分析表計算的準確性，并將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節項目;
3.從賬齡分析表中抽取一定數量的項目，追查至相關銷售原始憑證，測試賬齡劃分的準確性。
(四)對應收賬款實施函證程序(教材P216表9-7)
1.函證決策
2.函證目的
3.函證的范圍和對象
4.函證的方式
5.函證時間的選擇
6.函證的過程
7.對回函中不符事項的處理
8.對未回函項目實施替代程序
1.函證決策
(1)注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。
(2)如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審計證據。
(3)如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。
(五)檢查壞賬的沖銷和轉回
1.注冊會計師應檢查有無債務人破產或者死亡的，以及破產或以遺產清償后仍無法收回的，或者債務人長期未履行清償義務的應收賬款;
2.應檢查被審計單位壞賬的處理是否經授權批準，有關會計處理是否正確。
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