2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-08-10 11:43:06

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是有一定難度的，但是大家不必?fù)?dān)憂，畢竟沒有哪樣成功是不需要努力的，既然有了目標(biāo)，就為了它奮斗，東奧小編為大家整理注會(huì)審計(jì)高頻考點(diǎn)，一起來學(xué)2017注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素

　　(二)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　　(三)評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(四)控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　(五)控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　(六)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容　

　　【高頻考點(diǎn)】評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響	相關(guān)的各類交易類別、賬戶余額和披露認(rèn)定	是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)	是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)	是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
記錄識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	描述對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性	列示相關(guān)的各類交易、賬戶余額及其認(rèn)定	考慮是否屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	考慮是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)	考慮是否屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(一)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素

　　1.風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容(是什么?)教材P162表7-5

財(cái)務(wù)報(bào)表層次

（1）源于薄弱的被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制或信息技術(shù)一般控制；

（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

（3）與管理層凌駕和舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素；

（4）管理層愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)，例如小企業(yè)因缺乏職責(zé)分離導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次

（1）與完整性、準(zhǔn)確性、存在或計(jì)價(jià)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)：

①收入、費(fèi)用和其他交易；

②賬戶余額；

③財(cái)務(wù)報(bào)表披露。

（2）可能產(chǎn)生多重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

相關(guān)內(nèi)部控制程序

（1）特別風(fēng)險(xiǎn)；

（2）用于預(yù)防、發(fā)現(xiàn)或減輕已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)設(shè)計(jì)并執(zhí)行的內(nèi)部控制程序；

（3）僅通過執(zhí)行控制測(cè)試應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)

　　2.錯(cuò)報(bào)重大嗎?教材P162表7-5

財(cái)務(wù)報(bào)表層次

什么事項(xiàng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)？考慮管理層凌駕、舞弊、未預(yù)期事件和以往經(jīng)驗(yàn)

認(rèn)定層次

考慮：

（1）交易、賬戶余額或披露的固有性質(zhì)；

（2）日常和例外事件；

（3）以往經(jīng)驗(yàn)

　　3.發(fā)生的可能性大嗎?教材P162表7-5

財(cái)務(wù)報(bào)表層次

考慮：

（1）來自高層的基調(diào)；

（2）管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法；

（3）采用的政策和程序；

（4）以往經(jīng)驗(yàn)

認(rèn)定層次

考慮：

（1）相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)；

（2）以往經(jīng)驗(yàn)

相關(guān)內(nèi)部控制程序

識(shí)別對(duì)于降低事件發(fā)生可能性非常關(guān)鍵的管理層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)要素

　　(二)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　(三)評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　2.某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān);

　　3.某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。

　　(四)控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境;

　　2.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。

　　(五)控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

　　1.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系;

　　2.控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。關(guān)系越間接，控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定中錯(cuò)報(bào)的作用越小。

　　(六)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，可能對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性產(chǎn)生懷疑。如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：

　　1.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持發(fā)表無保留意見;

　　2.對(duì)管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。

　　必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　我們現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入到了注會(huì)備考強(qiáng)化階段，查看注會(huì)學(xué)習(xí)計(jì)劃，希望大家能夠高效備考，輕松過關(guān)!

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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