2017注會《戰略》高頻考點：審計委員會在內部控制中的作用
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【高頻考點】審計委員會在內部控制中的作用
(一)審計委員會與內部控制
《內控基本規范》第十三條要求企業應當在董事會下設立審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制的自我評價情況，協調內部控制及其他相關事宜等。審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。
一般來說，審計委員會的組成應全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關的財務經驗。在一般情況下，審計委員會負責整個風險管理過程，包括確保內部控制系統是充分且有效的。
就內部控制而言，審計委員會應復核企業的內部財務控制以及企業的所有內部控制和風險管理系統。審計委員會還應批準年報中有關內部控制和風險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關于企業內運作的內部控制系統的有效性的報告，以及內部或外聘審計師對控制所執行測試的結論的報告。
(二)審計委員會的履責方式
建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應每年至少與外聘及內部審計師會面一次，討論與審計相關的事宜，但無須管理層出席。
此外，審計委員會應每年對其權限及其有效性進行復核，并就必要的人員變更向董事會報告。管理層對審計委員會有告知義務，并應主動提供信息，而不應等待審計委員會索取。
(三)審計委員會與合規
審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規定的遵守情況。審計委員會一般有責任確保公司履行了對外報告義務。審計委員會應結合企業財務報表的編制情況，對重大的財務報告事項和判斷進行復核。
(四)審計委員會與內部審計
確保充分且有效的內部控制是審計委員會的義務，其中包括負責監督內部審計部門的工作。審計委員會應監察和評估內部審計職能在企業整體風險管理系統中的角色和有效性。它應該核查內部審計的有效性，并批準對內部審計主管的任命和解聘，還應確保內部審計部門能直接與董事會主席接觸，并負有向審計委員會說明的責任。審計委員會復核及評估年度內部審計工作計劃。審計委員會應確保內部審計部門提出的建議已執行。審計委員會及內部審計師需要確保內部審計部門正在有效運行。它將在四個主要方面對內部審計進行復核，即組織中的地位、職能范圍、技術才能和專業應盡義務。
(五)向股東報告內部控制
審計委員會為了向股東匯報而執行的復核應涉及所有重大控制，包括財務、運營和合規控制以及風險管理系統。此外，年報亦應為股東提供有關審計委員會的工作信息。審計委員會主席應出席年度股東大會，并回答股東提出的關于審計委員會工作方面的問題。
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