2017中級《會計實務》強化考點：三種方式的組合方式
備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠，行者將至，東奧小編為大家精心準備了中級會計實務知識點，希望能幫助大家有所幫助。
【內容導航】：
三種方式的組合方式
【所屬章節】：
本知識點屬于中級《會計實務》科目第十二章債務重組第二節債務重組的會計處理
【知識點】：三種方式的組合方式
第二節 債務重組的會計處理
三種方式的組合方式
【例】20月31日，乙公司對該應收賬款計提的壞賬準備為18000元。由于甲公司發生財務困難，無法償還債務，與乙公司協商進行債務重組。2×10年1月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協議如下：
(1)甲公司以材料一批償還部分債務。該批材料的賬面價值為280000元(未提取跌價準備)，公允價值為300000元，適用的增值稅稅率為17%。假定材料同日送抵乙公司，甲公司開出增值稅專用發
票，乙公司將該批材料作為原材料驗收入庫。
(2)將250000元的債務轉為甲公司的股份，其中50000元為股份面值。假定股份轉讓手續同日辦理完畢，乙公司將其作為長期股權投資核算。
(3)乙公司同意減免甲公司所負全部債務扣除實物抵債和股權抵債后剩余債務的40%，其余債務的償還期延長至2×10年6月30日。
(1)甲公司賬務處理
債務重組后債務的公允價值=[1300000-300000×(1+17%)-50000×5]×(1-40%)=699000×60%=419400(元)
債務重組利得=1300000-351000-250000-419400=279600(元)
借：應付賬款——乙公司 1300000
貸：其他業務收入——銷售××材料 300000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 51000
股本 50000
資本公積——股本溢價 200000
應付賬款——債務重組——乙公司 419400
營業外收入——債務重組利得 279600
同時，
借：其他業務成本——銷售××材料 280000
貸：原材料——××材料 280000
(2)乙公司的賬務處理
債務重組損失=1300000-351000-250000-419400-18000=261600(元)
借：原材料——××材料 300000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 51000
長期股權投資——甲公司 250000
應收賬款——債務重組——甲公司 419400
壞賬準備 18000
營業外支出——債務重組損失 261600
貸：應收賬款——甲公司 1300000
【例題?單選題】M公司和N公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項未收到。到期時因N公司發生資金困難，已無力償還M公司的全部款項，經協商，M公司同意貨款中的20萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值，剩余款項N公司分別用一批材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提存貨跌價準備1萬元，公允價值30萬元，長期股權投資賬面余額42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值45萬元。對于上述債務重組，N公司應計入營業外收入的金額為( )萬元。
A.16
B.16.9
C.26.9
D.0
【答案】B
【解析】應計入營業外收入的金額=117-20-(30×1.17+45)=16.9(萬元)。
希望大家能在備考過程中多多總結，多思考，多積累。積累多了就是經驗，經驗多了就是智慧!點擊東奧中級會計免費試聽!站在巨人的肩膀，幫助您順利通過中級會計職稱考試。
相關文章
津公網安備12010202000755號