2017稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：稅前扣除項(xiàng)目2

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-08-06 13:43:31

　　2017年稅務(wù)師考試基礎(chǔ)階段復(fù)習(xí)正在進(jìn)行中，為了幫助大家更好復(fù)習(xí)，東奧小編為大家整理2017年稅務(wù)師習(xí)題，只有千錘百煉，才能成為好鋼。祝大家輕松過(guò)關(guān)!

　　【單項(xiàng)選擇題】

1、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

《稅法二》

　　正確答案:A

　　答案解析 :

　　此題的關(guān)鍵是注意四個(gè)時(shí)間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日;2011年4月1日～2011年6月30日;2011年7月1日～2011年9月30日;2011年10月1 日～2011年12月31日。在這四個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的實(shí)繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動(dòng)，所以要分開(kāi)計(jì)算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3 /12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元)。

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