2017注會《稅法》每日一練：應納稅額的計算（4）
來源：東奧會計在線責編：高源2017-08-06 13:18:00
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【單選】某企業為增值稅小規模納稅人，2016年2月銷售自產的貨物，開具的普通發票上注明含稅金額50000元，當期外購原材料取得增值稅專用發票上注明增值稅170元，上月銷售的貨物在本月發生銷貨退回，退還給購買方2000元價款并按規定開具紅字增值稅專用發票。則該企業2月應納增值稅( )元。
A.1228.05
B.1286.31
C.1398.06
D.1456.31
【正確答案】C
【答案解析】增值稅小規模納稅人適用簡易辦法計算應納稅額，不能抵扣進項稅額，即使取得了增值稅專用發票，也不能抵扣進項稅額。小規模納稅人因銷售貨物發生退回或者折讓退還給購買方的銷售額，按規定開具紅字增值稅專用發票，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減，所以該企業2月應納增值稅=(50000-2000)÷(1+3%)×3%=1398.06(元)。
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