2017年稅務師考試每日一練匯總（08.05）
2017稅務師考試備考階段開始了，堅持每天做題是最有效的備考方法，東奧會計在線小編為方便大家找題，做好2017年稅務師考試每日一練匯總供大家檢測自我學習成果。
《稅法一》
【多項選擇題】
1、營業稅納稅人采用預收款方式提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，以收到預收款當天為納稅義務發生時間的有( )。
A.銷售不動產
B.提供租賃業務
C.轉讓土地使用權
D.提供建筑業勞務
E.提供交通運輸勞務
正確答案:A,B,C,D
答案解析 :
納稅人提供建筑業勞務或者租賃業勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
《稅法二》
【單項選擇題】
1、2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額( )萬元。
A.7
B.9
C.12
D.22
正確答案:B
答案解析 :
企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業是軟件生產企業，其職工教育經費扣除有特殊規定。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發生的扣除職工培訓經費的職工教育經費4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業就上述費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。
《財務與會計》
【多項選擇題】
1、下列各項關于政府補助的處理中，正確的有( )。
A.企業取得的與收益相關的政府補助，應在取得時直接計入營業外收入
B.企業取得的與收益相關的政府補助，應在取得時確認為遞延收益
C.企業取得的與資產相關的政府補助，應在取得時確認為遞延收益
D.企業取得的與收益相關的政府補助，如果用于補償企業已發生的相關費用或損失的，在取得時直接計入營業外收入
E.企業取得的與收益相關的政府補助，如果用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，在取得時確認為遞延收益
正確答案:C,D,E
與資產相關的政府補助的會計處理 與收益相關的政府補助的會計處理答案解析 :
企業取得的與收益相關的政府補助，如果用于補償企業已發生的相關費用或損失的，在取得時直接計入營業外收入;如果用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，在取得時確認為遞延收益，選項A和選項B不正確。
《涉稅服務實務》
【多項選擇題】
1、未換發“五證合一、一照一碼”營業執照的納稅人辦理注銷稅務登記前，應當( )，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
A.向稅務機關提交相關證明文件和資料
B.繳銷發票
C.繳銷稅務登記證件
D.結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款
E.注銷工商登記
正確答案:A,B,C,D
答案解析 :
納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。
《涉稅服務相關法律》
【多項選擇題】
1、下列關于特殊的普通合伙企業的說法中，正確的有( )。
A.特殊的普通合伙企業是指既有普通合伙人又有有限合伙人的合伙企業
B.特殊的普通合伙企業對外承擔有限責任
C.特殊的普通合伙企業建立的執業風險基金應當單獨立戶管理
D.特殊的普通合伙企業是以專業知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業機構
E.特殊的普通合伙企業的組織形式需要執行公示制度
正確答案:C,D,E
答案解析 :
(1)選項A：特殊的普通合伙企業的合伙人均為普通合伙人，只是在“一個合伙人或者數個合伙人在執業活動中因故意或者重大過失造成合伙企業債務”中，其他合伙人僅承擔有限責任。(2)選項B：有限責任和無限責任的分類是針對出資人責任(而非企業對自己債務的責任)。(3)選項E：特殊的普通合伙企業名稱中應當標明“特殊普通合伙”字樣。這一規定說明采取這種合伙組織形式需要執行公示制度。
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