2017稅務師考試《稅法二》每日一練：稅前扣除項目
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【單項選擇題】
1、2011年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元);另為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2011年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額( )萬元。
A.7
B.9
C.12
D.22
正確答案:B
答案解析 :
企業發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%和2.5%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業是軟件生產企業，其職工教育經費扣除有特殊規定。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)。實際發生的扣除職工培訓經費的職工教育經費4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除;職工福利費的扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增應納稅所得額7萬元;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。企業為職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增應納稅所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業就上述費用應調增應納稅所得額=7+2=9(萬元)。
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