2017中級《財務管理》強化考點：短期償債能力分析
1、短期償債能力
(1)本年度營運資金= 3590-1640 = 1 950 (萬元)
上年度營運資金=3130-1240 = 1890 (萬元)
(2)年初流動比率=3 130/1 240=2.524
年末流動比率=3590/1 640 =2.189
(3)年初速動比率=1 395/1240=1.13
年末速動比率=2470/1640=1.51
指標的具體分析
(1)營運資金(4)年初現金比率=(135 +70)/1240=0.165
年末現金比率=(260+40)/1640=0.183
指標的具體分析
(1)營運資金
指標計算 | 營運資金=流動資產-流動負債 [擴展]=非流動負債+所有者權益-非流動資產 |
分析結論 | 營運資金為正，說明企業財務狀況穩定，不能償債的風險較小。反之，當營運資金為負，此時，企業部分非流動資產以流動負債作為資金來源，企業不能償債的風險很大。 |
局限性 | 絕對數指標，不便于不同企業之間的比較。 |
絕對數指標，不便于不同企業之間的比較
表10-4 A公司和B公司的營運資金表
A公司 | B公司 | |
流動資產 | 600萬元 | 2400萬元 |
流動負債 | 200萬元 | 2000萬元 |
營運資金 | 400萬元 | 400萬元 |
(2)流動比率、速動比率、現金比率分析
①一般來說，比率高，短期償債能力強，但比率過高會增加企業的機會成本;
②影響可信性因素
【例題·多選題】公司當年的經營利潤很多，卻不能償還到期債務。為查清其原因，應檢查的財務比率包括( )。
A.銷售凈利率
B.流動比率
C.存貨周轉率
D.應收賬款周轉率
【答案】BCD
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