2017年注冊會計師進入到強化階段，大家需要多做習題來加強對知識點的鞏固，備戰CPA!東奧小編每天整理注會練習題，希望考生們能夠高效備考CPA，輕松過關!

　　【綜合題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2×10年至2×16年發生如下經濟業務：

　　(1)甲公司于2×10年12月31日購買一臺生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為245.7萬元，增值稅稅額為41.769萬元，取得運輸行業專用發票上注明的運輸費為1.5萬元，增值稅稅額為0.165萬元，款項全部付清。預計該設備凈殘值為7.2萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊。

　　2×13年10月甲公司開始對該設備進行更新改造并于2×14年3月完工交付使用。改造過程中用銀行存款支付工程支出為50萬元，另購入110萬元新部件替換原設備中原值為90萬元的部件，更新改造后該設備的尚可使用壽命為4年，預計凈殘值10.19萬元，折舊方法不變。

　　2×16年末，甲公司對該設備進行減值測試表明其可收回金額為26萬元。

　　(2)甲公司于2×16年1月1日將一套生產線進行更新改造，該生產線原值為100萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備10萬元。更新改造過程中用銀行存款支付相關支出8萬元，發生工程人員職工薪酬14萬元，領用本企業生產的產品成本為10萬元，領用生產用原材料成本為6萬元。該生產線于2×16年3月20日達到預定可使用狀態。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)，①計算甲公司該設備2×11年至2×13年折舊額;②計算甲公司2×14年該設備更新改造后的入賬價值;③計算甲公司該設備2×14年至2×16年折舊額;④計算甲公司該設備2×16年12月31日計提減值準備的金額。

　　(2)根據資料(2)，編制甲公司生產線改擴建的會計分錄。

　　【正確答案】

　　(1)①設備的入賬價值=245.7+1.5=247.20(萬元);

　　2×11年折舊額=(247.20-7.20)×5/15=80(萬元);

　　2×12年折舊額=(247.20-7.20)×4/15=64(萬元);

　　2×13年折舊額=(247.20-7.20)×3/15×10/12=40(萬元)。

　　②改造時被替換部分賬面價值=90-(80+64+40)/247.20×90=23.01(萬元);

　　2×14年該項固定資產改造后入賬價值=(247.20-80-64-40-23.01)+(50+110)=200.19(萬元)。

　　③2×14年折舊金額=(200.19-10.19)×4/10×9/12=57(萬元);

　　2×15年折舊金額=(200.19-10.19)×[4/10×3/12+3/10×9/12]=61.75(萬元);

　　2×16年折舊金額=(200.19-10.19)×[3/10×3/12+2/10×9/12]=42.75(萬元)。

　　④2×16年年末計提減值準備前的賬面價值=200.19-57-61.75-42.75=38.69(萬元)，可收回金額為26萬元，需要計提減值準備=38.69-26=12.69(萬元)。

　　(2)借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　38

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　68

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　68

　　【單選】注冊會計師實施的下列針對銀行存款賬戶發生額的審計程序中，不正確的是(　　)。

　　A.分析不同賬戶發生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單

　　B.如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，可以再次從被審計單位獲取銀行對賬單

　　C.從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單

　　D.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，注冊會計師可以在被審計單位的協助下親自到銀行獲取銀行對賬單。在獲取銀行對賬單時，注冊會計師要全程關注銀行對賬單的打印過程，選項B錯誤。

　　【單選】甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2014年10月發生如下業務：10月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅( )萬元。

　　A.84

　　B.244

　　C.306

　　D.1010

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

　　【單選】信得科技有限責任公司(以下簡稱信得公司)是一家主要經營電子科技產品的公司，其公司章程規定：公司向其他企業投資必須經過公司董事會的決議，且單項投資限額不得超過500萬元。現該公司欲向海諾有限責任公司(簡稱海諾公司)投資，根據公司法律制度的規定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該決議必須經過公司董事會決議通過

　　B.該決議可以由公司監事會決議通過

　　C.在法律沒有特殊規定的情況下，信得公司經過董事會決議可以成為海諾公司的債務承擔連帶責任的投資人

　　D.董事會通過投資決議時，對海諾公司單項投資限額可以超過500萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)選項AB：根據公司法律制度的規定，公司向其他企業投資，按照公司章程的規定由董事會或者股東會、股東大會決議。本題中公司章程明確規定，公司向其他企業投資必須經過公司董事會的決議，因此A選項正確;(2)選項C：公司可以向其他企業投資，但是，除法律另有規定外，不得成為對所投資企業的債務承擔連帶責任的出資人;(3)選項D：公司章程對投資總額及單項投資的數額有限額規定的，不得超過規定的限額。

　　【單選】如果企業在發行債券的契約中規定了允許提前償還的條款，則下列表述中，不正確的是(　　)。

　　A.使企業融資具有較大彈性

　　B.使企業融資受債券持有人的約束很大

　　C.當預測年利息率下降時，一般應提前贖回債券

　　D.當企業資金有結余時，可提前贖回債券

　　【正確答案】B

　　【答案解析】具有提前償還條款的債券可使企業融資有較大的彈性。當企業資金有結余時，可提前贖回債券;當預測利率下降時，也可提前贖回債券，而后以較低的利率來發行新債券。

　　【單選】關于內部發展戰略，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.內部發展的最終成本高于并購

　　B.內部發展的成本的分攤對企業是有利的

　　C.內部發展的成本增速較快

　　D.內部發展進入新市場可能要面對很高的障礙

　　【正確答案】C

　　【答案解析】內部發展的成本增速較慢，這可能有助于將戰略發展對其他活動的干擾降至最低。

　　河流不走直路而走彎路，是因為在前往大海的途中，它會遇到各種障礙，有些還無法逾越，所以，只有繞道而行。人也是如此，遇到挫折，無需悲觀失望，不要停滯不前，而是保持平常心，把走彎路看成是前行的另一種形式、另一條途徑。這樣，就可以像那些蜿蜒的河流一樣，最終抵達人生的目標。想要更多練習可以查看注會考試練習題