2017注會《會計》每日一練：綜合題
2017注冊會計師備考正在緊張而忙碌的進行當中，東奧小編每天為大家整理注會考試練習題，幫助大家夯實基礎，輕松過關!
【綜合題】
甲公司為增值稅一般納稅人，2×10年至2×16年發生如下經濟業務：
(1)甲公司于2×10年12月31日購買一臺生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為245.7萬元，增值稅稅額為41.769萬元，取得運輸行業專用發票上注明的運輸費為1.5萬元，增值稅稅額為0.165萬元，款項全部付清。預計該設備凈殘值為7.2萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊。
2×13年10月甲公司開始對該設備進行更新改造并于2×14年3月完工交付使用。改造過程中用銀行存款支付工程支出為50萬元，另購入110萬元新部件替換原設備中原值為90萬元的部件，更新改造后該設備的尚可使用壽命為4年，預計凈殘值10.19萬元，折舊方法不變。
2×16年末，甲公司對該設備進行減值測試表明其可收回金額為26萬元。
(2)甲公司于2×16年1月1日將一套生產線進行更新改造，該生產線原值為100萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備10萬元。更新改造過程中用銀行存款支付相關支出8萬元，發生工程人員職工薪酬14萬元，領用本企業生產的產品成本為10萬元，領用生產用原材料成本為6萬元。該生產線于2×16年3月20日達到預定可使用狀態。
要求：
(1)根據資料(1)，①計算甲公司該設備2×11年至2×13年折舊額;②計算甲公司2×14年該設備更新改造后的入賬價值;③計算甲公司該設備2×14年至2×16年折舊額;④計算甲公司該設備2×16年12月31日計提減值準備的金額。
(2)根據資料(2)，編制甲公司生產線改擴建的會計分錄。
【正確答案】
(1)①設備的入賬價值=245.7+1.5=247.20(萬元);
2×11年折舊額=(247.20-7.20)×5/15=80(萬元);
2×12年折舊額=(247.20-7.20)×4/15=64(萬元);
2×13年折舊額=(247.20-7.20)×3/15×10/12=40(萬元)。
②改造時被替換部分賬面價值=90-(80+64+40)/247.20×90=23.01(萬元);
2×14年該項固定資產改造后入賬價值=(247.20-80-64-40-23.01)+(50+110)=200.19(萬元)。
③2×14年折舊金額=(200.19-10.19)×4/10×9/12=57(萬元);
2×15年折舊金額=(200.19-10.19)×[4/10×3/12+3/10×9/12]=61.75(萬元);
2×16年折舊金額=(200.19-10.19)×[3/10×3/12+2/10×9/12]=42.75(萬元)。
④2×16年年末計提減值準備前的賬面價值=200.19-57-61.75-42.75=38.69(萬元)，可收回金額為26萬元，需要計提減值準備=38.69-26=12.69(萬元)。
(2)借：在建工程 30
累計折舊 60
固定資產減值準備 10
貸：固定資產 100
借：在建工程 38
貸：銀行存款 8
應付職工薪酬 14
庫存商品 10
原材料 6
借：固定資產 68
貸：在建工程 68
注會考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習題，一定可以成功!想要多做練習可以查看注冊會計師練習題匯總
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